根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。眼下本年度匯繳工作即將收官，那么哪些企業(yè)需要進(jìn)行2019年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？匯繳時(shí)企業(yè)如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？具體操作請(qǐng)看下文。

一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2019年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？

按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

提示：

(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。

(二)此外還需注意，因國(guó)別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2019年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

二、企業(yè)需在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。2018年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2019年5月31日前完成。

三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，點(diǎn)擊“其他申報(bào)”—右側(cè)“稅費(fèi)申報(bào)”序號(hào)14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表”—右側(cè)點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)。

關(guān)聯(lián)申報(bào)前需完成企業(yè)所得稅年報(bào)，若年報(bào)未完成，系統(tǒng)會(huì)彈出提示框。請(qǐng)先完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

關(guān)聯(lián)交易主要包括：

(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

(三)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

(四)資金融通。資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。

六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？

不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個(gè)人。