有一些會計覺得申報和賬務(wù)是不搭邊的，一說到申報增值稅，直接把申報表拿來開始填寫。數(shù)據(jù)哪來的也不多問多想，銷售額就按照開票填唄，進項哪里來，反正就按照在稅務(wù)大廳的抵扣填唄，也沒去管財務(wù)賬上的數(shù)據(jù)。

有一天，稅務(wù)局過來查賬，或第三方審計來核數(shù)，讓把申報表數(shù)據(jù)和財務(wù)賬應(yīng)交增值稅的差異列一個明細出來。

這時候才發(fā)現(xiàn)這個問題竟然成為了一個大問題， 哪里有這東西呢？慌慌張張去找差異，一年的數(shù)據(jù)啊，從何找起？

更可怕的是，最后比對下來，發(fā)現(xiàn)賬上有很多做了收入收了款，而沒開發(fā)票的收入，這些竟然沒有申報增值稅，或者說賬上列了進項稅，但是竟然發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票沒申報抵扣過，發(fā)票去哪里了也不知道。

好吧，補稅吧！

很多公司賬務(wù)處理崗位和申報崗位是分離的，如果申報前不進行核對，很多潛在的問題都可能無法及時發(fā)現(xiàn)，等到發(fā)現(xiàn)的時候有些問題已經(jīng)無法挽回。

每次申報增值稅，填寫增值稅申報表之前都有一個必須的準備過程，就是核對工作。沒有核對申報的數(shù)據(jù)就可能出現(xiàn)漏申報或者錯申報，所以，一定要申報前認真核對。

填增值稅申報表之前，

有一個必須的準備過程——核對

雖然財政部2016年下發(fā)了最新的增值稅會計核算的通知，具體科目也增加了一大堆。但是，說實話，我們一般的企業(yè)最主要的還是涉及那幾個科目，比如最用的多的就是應(yīng)交增值稅下面的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出。

我們?nèi)粘：藢σ仓饕藢@幾個科目，當然涉及其他科目你也應(yīng)該核對。

每個月初，我們在申報增值稅，填寫增值稅申報表之前，都應(yīng)該認真仔細的核對應(yīng)交增值稅科目和開票、勾選認證的數(shù)據(jù)。核對清楚再進行分析填列增值稅申報表。

核對開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅-銷項稅額的差異。

首先，你得去開票系統(tǒng)導(dǎo)一個開票明細數(shù)據(jù)，就是所有開票數(shù)據(jù)的電子明細表，方便加工核對的。

如圖所示即為系統(tǒng)導(dǎo)出的開票明細，如果不知道怎么導(dǎo)，開票軟件里面有網(wǎng)上咨詢客戶，很方便，直接點擊咨詢。

然后最好再打印一個開票匯總表，匯總表主要看我們導(dǎo)出的明細清單和總數(shù)是否對的上，不然你核對半天，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是錯誤的，那結(jié)果當然也是錯誤的。一窗式比對也是申報表和匯總表的數(shù)據(jù)，所以一定要核對一下。

如何打印？

第一步：月末結(jié)束后，打開我們的開票系統(tǒng)（以金稅盤舉例），在報稅處理-月度統(tǒng)計中查詢。

第二步：選擇期間，這里選擇6月開票信息。

第三步：查找開票匯總情況，并打印出來備用

出現(xiàn)上圖界面，點擊打印即可。

然后，你要做的就是把財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)交增值稅-銷項稅額導(dǎo)一個明細出來，這個各個財務(wù)軟件都是不一樣的，具體你自己琢磨琢磨你們用的財務(wù)軟件，就是導(dǎo)明細賬。

剩下的工作就是用Excel進行核對了。找出差異原因。然后做一個電子臺賬備查。

常見差異：

1、賬務(wù)錯誤。

比如開了發(fā)票，入賬金額和稅額錄錯了，畢竟是人為嘛，這種情況需要調(diào)賬。

2、發(fā)票開錯。

比如發(fā)票開重了，發(fā)票電子數(shù)據(jù)不小心誤作廢了，紙質(zhì)的入賬了，這些都可以通過對賬核對出來。

3、未開票收入。

這種就是賬務(wù)肯定確認了收入，計提了銷項稅，但是沒開票，這就是一個差異，申報時候需要填寫上，但是開票數(shù)據(jù)是沒有的，如果沒有對賬，這塊你可能漏申報，那么這個差異，計入到備查賬，以后開票了再核銷掉。

4、開票未做收入。

比如，收到預(yù)收款開票，尚未達到銷售收入確認條件，這也是一個差異，申報按照開票申報，但是賬務(wù)就沒有這個收入。按財會2016 22號文規(guī)定，這種情況納稅義務(wù)時間早于收入確認時間，都應(yīng)該把銷售稅額記賬，這樣銷項稅就不會有差異了。

5、視同銷售情況。

視同銷售賬務(wù)處理也沒有這個收入，但是需要申報。也可能沒發(fā)票，但是賬務(wù)計提了銷項稅，也會產(chǎn)生差異。

等等情況，都需要核對來發(fā)現(xiàn)，如果你沒核對，就可能申報錯誤。

核對抵扣明細和賬上應(yīng)交增值稅-進項稅額的差異

首先，你得通過勾選平臺去下載一個抵扣明細清單.

如下圖，如果你還在大廳認證，那么只有去大廳拷貝清單了。

然后也就是從財務(wù)軟件導(dǎo)一個進項稅的明細賬出來，剩下工作就是運用Excel開始核對。

常見差異：

1、賬務(wù)錯誤，也就是認證抵扣了，你入賬金額錄入錯誤，這個需要調(diào)整賬務(wù)

2、漏認證，賬務(wù)有，但是沒有認證，記住，勾選可以在申報期結(jié)束前勾選上個月的，所以核對了有這種差異，趕緊再把漏認證的勾選上。減少這種差異。

3、不該抵扣的，如果核對發(fā)現(xiàn)不該抵扣的，需要做進項稅轉(zhuǎn)出，比如用于職工福利的購進商品，抵扣清單有，但是賬務(wù)上沒做進項稅轉(zhuǎn)出，那么記得做進項稅轉(zhuǎn)出，申報表也要同時做進項稅轉(zhuǎn)出填寫。

核對申報表進項稅轉(zhuǎn)出賬面進項稅轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)

申報表進項稅轉(zhuǎn)出填寫的數(shù)據(jù)看看賬務(wù)上進行了進項稅轉(zhuǎn)出處理沒有？

有時候會計處理崗位在賬務(wù)處理時候進行了賬務(wù)處理，比如存貨的報廢，但是申報崗位并沒去核對賬，導(dǎo)致進項轉(zhuǎn)出漏填。

一般納稅人增值稅申報表簡易計稅和一般計稅是分開的，簡易計稅不存在進項抵扣問題，所以哪怕你存在一般計稅的留抵，也不能去抵扣簡易計稅產(chǎn)生的稅金。

這個時候需要核對一下，賬務(wù)上應(yīng)交稅費下簡易計稅科目的發(fā)生和你申報表填寫的是否一致，是否存在漏報的情況。

好了，在增值稅申報上，不光光是填寫一張申報表。背后的準備工作還是非常重要的，你都get了嗎？

增值稅報表填報不正確，

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)公布后，大家最關(guān)注的是企業(yè)對于未完成的業(yè)務(wù)如何銜接，怎樣操作對企業(yè)是最有利的。

提醒大家的是，對于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)等進項稅額填報增值稅申報表一定要謹慎，否則，填報不正確可能導(dǎo)致這些進項稅額不能抵扣。

國家稅務(wù)總局公告2019年第15號的附件《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫說明規(guī)定：“(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票”第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

如果企業(yè)財稅人員僅按上述填報時，會導(dǎo)致國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額不能抵扣。因為國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額是不能計入《附列資料(二)》第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”的。

國家稅務(wù)總局公告2019年第15號的附件《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫說明規(guī)定，主表第12欄“進項稅額”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。而《附列資料(二)》第12欄的數(shù)據(jù)=1+4+11，沒有加第10欄，所以不能統(tǒng)計到增值稅主表的第12欄“進項稅額”，造成旅客運輸服務(wù)的進項稅額不能抵扣。如下圖：

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革100問》給我們做了解答：

77. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報?

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。具體填報如圖：

為什么說填到8b欄就能抵扣銷項稅額呢?因為第12欄=1+4+11，而第4欄=5+6+7+8a+8b,所以，旅客運輸服務(wù)的進項只有填到第8b欄才能統(tǒng)計到第12欄，才能統(tǒng)計到主表的第12欄“進項稅額”抵扣銷項稅額。做為財稅人員，填報增值稅申報表時一定注意！

提示：參考《交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號 交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》：

(二)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

取得增值稅電子普通發(fā)票的客運發(fā)票，如果是開給公司的，申報時建議參考取得通行費電子普通發(fā)票的申報。

截至2019年4月1日前待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，在4月份及以后月份轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣銷項稅額時增值稅申報表應(yīng)該則呢填報呢？

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革100問》答復(fù)如下：

75. 不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報?

答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

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