個稅中“勞務(wù)報酬”核算，

新版?zhèn)€稅采取按月預(yù)繳，采用“先分后合“形式征收（即按各項收入分別核算應(yīng)納稅所得，算出預(yù)扣、預(yù)交應(yīng)納稅所得額），次年匯算清繳（3月1號-6月30號），多退少補。

先分核算：以勞務(wù)報酬為例

依據(jù)：應(yīng)納稅所得=收入-費用

月收入不超過4000元扣除費用800元，超過4000元部分按20%扣除費用。

適用勞務(wù)報酬累計稅率表按三檔：20%、30%、40%對應(yīng)的預(yù)扣稅率計算

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額                       預(yù)扣率                             速算扣除數(shù)

不超過20000元                                    20%                                       0

超過20000元到50000元                       30%                                   2000

50000元以上的                                     40%                                   7000  

月應(yīng)納稅所得額（超過4000）=月收入*（1-20%），

月預(yù)交金額=月應(yīng)納稅所得額*20%（30%-2000，40%-7000）*12

備注：工資薪金可以每月扣5000（一年就是6萬）和其他六項附加扣除，勞務(wù)人員每月計算個稅時是不能扣減 5000元

后合核算：

匯算清繳時并入綜合所得，合并計算個人所得稅

依據(jù)：收入-減除費用（6萬）-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

此時適應(yīng)綜合所得稅率表（7級累計稅率表）

舉例：老王在A公司取得工資薪金5000元/月，在B公司取得勞務(wù)報酬20000元/月。那么在進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳時，在B公司的應(yīng)納稅所得額是按照20000*（1-20%）來計算的，即16000元。

預(yù)扣預(yù)繳計算應(yīng)納稅額。

依據(jù)：勞務(wù)報酬累進(jìn)稅率表（上表）。

在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬的所得稅時，按照16000*20%*12=38400元。

假設(shè)老王全年匯算清繳情況如下：

那計算下來，老王要申請退稅38400-1080=37320元。