1）未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

2）“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)稅規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映；“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額；損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

3）沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬

固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬；取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出；若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

4）促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

5）購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

6）銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票；年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

7）供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

1、發(fā)出商品時(shí)

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

2、開出發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)收帳款--××公司

貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：商品銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

3、收到貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款--××公司

8）企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×13%)

庫存商品(成本價(jià)×數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

9）購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題

某公司采購進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請(qǐng)問：

①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

②商品無入庫存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫?

③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?

公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

1、購進(jìn)貨物付款時(shí)

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2、確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10）免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

雖然會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄處理提供以下參考：

1、結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入