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14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：現(xiàn)金
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款
處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款
貸：營業(yè)外收入
17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)開出發(fā)票時(shí)
借：應(yīng)收帳款--公司
貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸：商品銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款--公司
18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金
支付罰款時(shí)，
借：利潤分配--稅收罰款
貸：銀行存款
繳交稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題
帳務(wù)處理如下：
購買時(shí)：借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金
貸：盈余公積--一般盈余公積
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。
20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題
某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元)
貸：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí)：
借：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
(1)如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)*數(shù)量*17%)
庫存商品(成本價(jià)*數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。
24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位
貸：銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位
25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來料進(jìn)行加工過程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)分錄如下：
(一)收到來料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
(三)完工時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
