一般納稅人銷售機器設(shè)備并提供安裝服務(wù)，是按混合銷售繳納增值稅還是分別核算分別繳納增值稅?分別納稅時，安裝是否可以按簡易計稅辦法計稅？簡易納稅時其進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？轉(zhuǎn)出進項稅額如何計算？對許多財務(wù)人員來說是工作中的一個難題。

一、銷售機器設(shè)備并提供安裝，且安裝按簡易計稅辦法計稅的稅務(wù)及會計處理

一般納稅人銷售機器設(shè)備并提供安裝，機器設(shè)備與安裝的收入要分別核算，安裝按簡易計稅辦法計稅，則安裝發(fā)生的進項稅額不能抵扣。

例1.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，機器銷售額1000萬元，安裝100萬元。當(dāng)月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅金為128萬元。安裝領(lǐng)用原材料10萬元。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

解：機器設(shè)備的銷項稅額=1000×16%=160萬元；安裝的銷項稅額=100萬元×3%=3萬元；安裝按簡易計稅辦法計稅，其外購貨物的進項稅額不得抵扣，不得抵扣的進項稅額為1.6萬元（10萬元×16%）。

借：銀行存款　 1263萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——機器設(shè)備1000萬元　

其它業(yè)務(wù)收入——安裝100萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）163萬元

借：生產(chǎn)成本（工程施工）1.6萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）1.6萬元

二、銷售機器設(shè)備并提供安裝，且安裝按一般計稅辦法計稅的稅務(wù)及會計處理
  一般納稅人銷售貨物并提供安裝，且安裝按簡易計稅辦法計稅，因機器設(shè)備與安裝的稅率不一樣，就得分別核算機器設(shè)備與安裝的銷售額，沒有分別核算則按貨物的稅率一并納稅。

例2.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，機器銷售額1000萬元，安裝100萬元。當(dāng)月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅金為128萬元。安裝領(lǐng)用原材料10萬元。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

解：安裝按一般計稅辦法計稅，安裝的進項稅額可以抵扣。機器設(shè)備的銷項稅額=1000×16%=160萬元；安裝的銷項稅額=100萬元×10%=10萬元。

借：銀行存款　 1270萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——機器設(shè)備1000萬元　

其它業(yè)務(wù)收入——安裝100萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170萬元

三、銷售機器設(shè)備并提供安裝，且安裝不計價的稅務(wù)及會計處理
　增值稅一般納稅人銷售機器設(shè)備并提供安裝，且安裝不單獨計價，實質(zhì)是混合銷售。由于安裝不單獨計價，其費用計入生產(chǎn)成本，其發(fā)生的進項稅額也能抵扣。

例3.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，且安裝不單獨計稅，機器及安裝的銷售額1100萬元。當(dāng)月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅金為128萬元。

解：銷售機器設(shè)備并安裝，因安裝不單獨計稅為混合銷售，其適用稅率按機器設(shè)備的適用稅率計稅，機器設(shè)備的銷項稅額=1100×16%=176萬元。

（1）借：銀行存款　1276萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——機器設(shè)備1100萬元　

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）176萬元