發(fā)布日期：2019-01-30 來(lái)源：江蘇省稅務(wù)局

12366減稅降費(fèi)熱點(diǎn)問(wèn)題（小型微利企業(yè)優(yōu)惠）

1. 享受新小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要符合什么條件？

答：新小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)。

2．判斷小型微利企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)，從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。

3. 2019年1月1日開(kāi)始，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是否還區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)？

答：不區(qū)分。

4.2018年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，是否適用新小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法？

答：不適用。

5. 2019年1月1日后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

答：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.單位是符合小型微利企業(yè)條件的建筑企業(yè)，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2019年一季度，應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元，如何計(jì)算當(dāng)季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？

答：1.不超過(guò)100萬(wàn)元所得部分：100×25%×20%=5萬(wàn)元

2.超過(guò)100萬(wàn)元所得部分：（250-100）×50%×20%=15萬(wàn)元

3.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：5+15=20萬(wàn)元

7.單位是符合小型微利企業(yè)條件的貿(mào)易企業(yè)，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2019年一季度，應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，如何計(jì)算當(dāng)季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？

答：1.不超過(guò)100萬(wàn)元所得部分：50×25%×20%=2.5萬(wàn)元

2.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：2.5萬(wàn)元

8.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，能否選擇按月度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅？

答：不可以，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

9.原先是按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，年度中間可以變更為季度預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

答：原按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，年度中間可以變更為季度預(yù)繳。具體為：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)。一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

10.小型微利企業(yè)判斷條件中“從業(yè)人數(shù)”是否包括勞務(wù)派遣人員？

答：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

11.如何判斷企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)？

答：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

12.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠。

13.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案？

答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,不需備案。

14.企業(yè)上一年度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本年季度預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

15.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)了，是在年度匯繳時(shí)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅嗎？

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

16.非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）文件精神，非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受嗎？

答：企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受。

18. 2019年4月，企業(yè)申報(bào)一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，使用的報(bào)表有何變化？

答:2019年的季（月）預(yù)繳申報(bào)和匯繳申報(bào)，均應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）填報(bào)。該套報(bào)表主要修訂內(nèi)容如下：

（一）落實(shí)政策要求

在表A200000、表B100000中設(shè)置“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目，滿足精準(zhǔn)、便捷識(shí)別小型微利企業(yè)的需要。同時(shí)，對(duì)表A201030、表A000000、表A107040中有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明，按照實(shí)施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

（二）減輕計(jì)算負(fù)擔(dān)

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)直接填列。

19．A企業(yè)2017年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年第一季度的資產(chǎn)總額，期初1000萬(wàn)元、期末2000萬(wàn)元；從業(yè)人數(shù)，期初120人、期末180人；應(yīng)納稅所得稅額220萬(wàn)元。第二季度資產(chǎn)總額，期初2000萬(wàn)元、期末4000萬(wàn)元;從業(yè)人數(shù)，期初180人、期末200人；應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。該企業(yè)所得稅第一、二季度是否符合小型微利企業(yè)條件？

答:第一季度：

從業(yè)人數(shù)：（120+180）÷2=150人

資產(chǎn)總額：（1000+2000）÷2=1500萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額：220萬(wàn)元 ＜300萬(wàn)元

從業(yè)人數(shù)截至本期末季度平均值：150人 ＜300人

資產(chǎn)總額截至本期末季度平均值：1500萬(wàn)元 ＜5000萬(wàn)

第二季度：

從業(yè)人數(shù)：（180+200）÷2=190人

資產(chǎn)總額：（2000+4000）÷2=3000萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額：280萬(wàn)元 ＜300萬(wàn)元

從業(yè)人數(shù)截至本期末季度平均值：（150+190）÷2=170人＜300人

資產(chǎn)總額截至本期末季度平均值：（1500+3000）÷2=2250萬(wàn)元＜5000萬(wàn)元

判斷結(jié)果：兩個(gè)季度均符合小型微利企業(yè)

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2019/1/29