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學(xué)政策 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 政策依據(jù) 1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)） 2.《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)） 舉例子 A企業(yè) 2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：  Q 如何判斷是否屬于小型微利企業(yè)？ 回答 A企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：    Q 預(yù)繳稅額和減免稅額如何計(jì)算？ 回答 A企業(yè)在預(yù)繳2019年第1季度至第4季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過程如下：   六個(gè)熱點(diǎn)問題 Q1 享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，能否選擇按月度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅？ 答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。 Q2 原先是按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，年度中間可以變更為季度預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？ 答：原按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，年度中間可以變更為季度預(yù)繳。具體為：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。 Q3 小型微利企業(yè)判斷條件中“從業(yè)人數(shù)”是否包括勞務(wù)派遣人員？ 答：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 Q4 享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案？ 答：小型微利企業(yè)不需要單獨(dú)備案，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。 Q5 企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受嗎？ 答：企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受。 Q6 小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠，但年度匯算清繳時(shí)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)了，是在年度匯繳時(shí)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅嗎？ 答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。 |
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