二、實(shí)務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1、所有的小規(guī)模納稅人均可以適用合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：不是所有的小規(guī)模納稅人勻可以享受“13號(hào)文”和“4號(hào)公告”規(guī)定的免征增值稅優(yōu)惠政策。根據(jù)文件規(guī)定，只有實(shí)行按期納稅（包括月度或季度）且符合條件的小規(guī)模納稅人才可以適用免稅政策。

　　2、“13號(hào)文”和“4號(hào)公告”規(guī)定的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策從什么時(shí)間開始執(zhí)行？

　　答：執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，也就是說(shuō)符合條件的小規(guī)模納稅人從2019年1月1日起符合條件的即可以享受免稅政策。

　　3、我公司目前是一般納稅人，1月份銷售額未達(dá)到10萬(wàn)元，可以不可以享受免征增值稅政策呢？

　　答：不可以，“13號(hào)文”和“4號(hào)公告”規(guī)定的是按期納稅的小規(guī)模納稅人，納稅主體為小規(guī)模納稅人，而不是一般納稅人。因此，你單位無(wú)論銷售額多少也不能享受該免稅政策。

　　4、我公司是一般納稅人，今年預(yù)計(jì)銷售額會(huì)大幅縮減，2019年想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，政策上允許嗎？

　　答：符合條件的可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。根據(jù)“4號(hào)公告”規(guī)定，如果辦理轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　5、我公司是小規(guī)模納稅人，問(wèn)計(jì)算免稅的銷售額如何來(lái)把握？

　　答：從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：第一該納稅人納稅期限是按月還是按季；第二按月納稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)（含本數(shù)），按季納稅銷售額不超過(guò)30萬(wàn)（含本數(shù)）；第三銷售額計(jì)算包括所有銷售行為，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；第四銷售額中即包括免稅銷售額，也包括差額計(jì)稅銷售額。比如：免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售、建筑服務(wù)差額計(jì)稅等。第五如果該小規(guī)模納稅人存在差額計(jì)稅項(xiàng)目，銷售按差額后來(lái)計(jì)算，比如：某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元。

　　6、我公司是一小規(guī)模納稅人，2019年納稅期限可以選擇嗎？

　　答：可以選擇，根據(jù)“4號(hào)公告”規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　該類納稅人可以根據(jù)自身情況選擇適合自己的納稅期限。

　　7、我公司是一小規(guī)模納稅人，客戶都是一些大公司，都讓開增值稅專用發(fā)票，那還可以享受免稅政策嗎？

　　答：不可以。目前確實(shí)存在這種情況，客戶非得讓開專票，雖然你公司銷售額滿足免稅條件，但要真正能享受免稅政策還要滿足開票要求，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具值稅普通發(fā)票或不開票（但要注意不開票帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)）。

　　8、我公司是小規(guī)模納稅人，主營(yíng)財(cái)稅鑒證咨詢服務(wù)，2019年1月份銷售額未達(dá)到8萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)溝通，對(duì)方可以接受增值稅普通發(fā)票，那么，開具發(fā)票時(shí)稅率欄可以直接開“免稅”嗎？

　　答：不可以，鑒證咨詢服務(wù)本身不免稅，你公司發(fā)生財(cái)稅等咨詢業(yè)務(wù)要按正常征收率3%開具發(fā)票，如果月度銷售額、開票等均符合免稅條件的情況下，在2月份申報(bào)時(shí)通過(guò)填列《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》來(lái)實(shí)現(xiàn)免稅。

　　9、2019年自然人出租住房可以適用“4號(hào)公告”第一條規(guī)定的免征增值稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：不可以，“4號(hào)公告”第一條規(guī)定免征增值稅的適用主體不適于按次納稅的自然人，只適用于按期納稅的小規(guī)模納稅人。但“4號(hào)公告”第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　但值得注意的是，雖然上述文件給予了自然人出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入的特殊優(yōu)惠政策，在銷售額滿足條件的前提下，要享受免稅待遇，還需要滿足開票的要求，不能代開增值稅專用發(fā)票，如果代開專用發(fā)票還是要按規(guī)定繳納增值稅的。

　　10、我公司是小規(guī)模納稅人，主營(yíng)財(cái)稅鑒證咨詢服務(wù)（按月納稅），2019年1月15日代開了8萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，代開當(dāng)時(shí)繳納了增值稅及相關(guān)稅費(fèi)，那么，現(xiàn)在可以申請(qǐng)退稅嗎？

　　答：可以申請(qǐng)退還。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。