新修訂的個(gè)人所得稅從明年的1月1日起實(shí)施，但為讓納稅人盡早享受減稅紅利，國(guó)家從10月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，并按新的稅率表計(jì)稅。是不是很驚喜？！

這么好的政策，具體怎么算呢？我來(lái)舉個(gè)例子。

舉例：鄭某為A個(gè)體工商戶的業(yè)主，A個(gè)體工商戶2018年3月成立，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收方式是查賬征收，2018年全年收入總額100萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生成本50萬(wàn)元，費(fèi)用30萬(wàn)元，損失10萬(wàn)元，其中與收入無(wú)關(guān)的支出5萬(wàn)元，1-3季度已累計(jì)預(yù)繳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅0.5萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算鄭某第四季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅本期應(yīng)繳稅額和鄭某年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額。

答： 1. 計(jì)算鄭某第四季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅本期應(yīng)繳稅額

2018年3月開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，10月1日前經(jīng)營(yíng)期3月-9月共7個(gè)月，全年經(jīng)營(yíng)期共10個(gè)月。

全年應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-彌補(bǔ)以前年度虧損=100-50-30-10-0.35×7-0.5×3=6.05萬(wàn)元（別忘了減，優(yōu)惠全在這呢！）

應(yīng)納10月1日以前稅額=（6.05×30%-0.975）×7÷10=0.588（萬(wàn)元）

（注意！這個(gè)地方30%、速算扣除數(shù)0.975萬(wàn)都是用老的稅率表?。?/span>

應(yīng)納10月1日以后稅額=（6.05×10%-0.15）×3÷10=0.1365（萬(wàn)元）

（注意！這個(gè)地方10%、速算扣除數(shù)0.15萬(wàn)才是用新的稅率表?。?/span>

鄭某四季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額=0.588+0.1365-0.5=0.2245（萬(wàn)元）

2.計(jì)算鄭某年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

全年應(yīng)納稅所得額=10+5-0.35×7-0.5×3=11.05

應(yīng)納前三季度稅額=（11.05×35%-1.475）×7÷10=1.67475（萬(wàn)元）

（注意！這個(gè)地方35%、速算扣除數(shù)1.475萬(wàn)都是用老的稅率表！）

應(yīng)納第四季度稅額=（11.05×20%-1.05）×3÷10=0.348（萬(wàn)元）

（注意！這個(gè)地方20%、速算扣除數(shù)1.05萬(wàn)才是用新的稅率表?。?/span>

鄭某2018年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額=1.67475+0.348-0.7245=1.29825（萬(wàn)元）

 我為什么不四舍五入呢？

因?yàn)槎际清X(qián)！

    附：1.2018年1月1日-9月30日人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）

2.2018年10月1日-12月31日個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）相關(guān)內(nèi)容：

二、關(guān)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法問(wèn)題

（一）對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

（二）對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二（以下稱(chēng)稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)。