河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅法治化規(guī)范化精細(xì)化管理實(shí)施意見的通知

豫地稅發(fā)（2016）145號(hào)

發(fā)文日期：2016年09月29日

各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位,省局機(jī)關(guān)各處室：

根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)開展地方稅法治化規(guī)范化精細(xì)化管理專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案的通知》（豫地稅發(fā)〔2016〕104號(hào)）要求，特制定《河南省地方稅務(wù)局土地增值稅法治化規(guī)范化精細(xì)化管理實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

附件： 1.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

2.財(cái)稅〔2015〕5號(hào)規(guī)定的不征稅事項(xiàng)需要提供的資料

河南省地方稅務(wù)局

2016年9月29日

河南省地方稅務(wù)局土地增值稅法治化規(guī)范化精細(xì)化管理實(shí)施意見

為全面貫徹落實(shí)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅法治化、規(guī)范化、精細(xì)化（以下簡稱“三化”）管理，充分發(fā)揮土地增值稅職能作用，服務(wù)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局開展地方稅法治化規(guī)范化精細(xì)化管理專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案》要求，制定本實(shí)施意見。

一、總體要求和工作目標(biāo)

（一）總體要求

認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的工作要求和省局黨組地方稅“三化”管理工作部署，立足“營改增”和稅收征管體制改革給土地增值稅管理帶來的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，準(zhǔn)確把握土地增值稅特點(diǎn)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，突出風(fēng)險(xiǎn)管理，正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)，依法實(shí)施稅收管理，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化信息管稅，提高土地增值稅精細(xì)管理程度，全面提升土地增值稅“三化”管理水平和納稅遵從度，有效發(fā)揮土地增值稅在穩(wěn)增長、保態(tài)勢(shì)中的職能作用。

（二）工作目標(biāo)

堅(jiān)持稅收法治原則、規(guī)范管理原則和精細(xì)管理原則，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過推進(jìn)土地增值稅“三化”管理，逐步實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：

法治化管理目標(biāo)：堅(jiān)持全面依法治稅，正確貫徹執(zhí)行土地增值稅政策法規(guī)，樹立法治理念和法治思維，著力厘清土地增值稅執(zhí)法依據(jù)和征納權(quán)責(zé)邊界，嚴(yán)格土地增值稅管理，加強(qiáng)政策執(zhí)行效果監(jiān)督，全面提升土地增值稅執(zhí)法質(zhì)量，有效防范土地增值稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅法遵從和稅收共治。

規(guī)范化管理目標(biāo)：堅(jiān)持按規(guī)矩辦事，落實(shí)《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）河南地稅實(shí)施細(xì)則（試行）》，落實(shí)土地增值稅各項(xiàng)管理制度，突出管理重點(diǎn)，完善征管手段，依托“金稅三期”征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)土地增值稅管理流程規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)集成化、預(yù)警前置化、防控實(shí)時(shí)化、問責(zé)常態(tài)化，科學(xué)合理設(shè)定崗責(zé)體系，做到崗責(zé)清晰、權(quán)責(zé)清晰、任務(wù)明確、管理規(guī)范，不斷提高土地增值稅征管質(zhì)效。

精細(xì)化管理目標(biāo)：堅(jiān)持弘揚(yáng)工匠精神，樹立精細(xì)管理理念，以第三方信息獲取、應(yīng)用及數(shù)據(jù)管理為抓手，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，著力提高土地增值稅控管的廣度、深度和精細(xì)程度，堵塞管理漏洞，挖掘增收潛力，努力實(shí)現(xiàn)土地增值稅應(yīng)收盡收。

二、主要任務(wù)

針對(duì)目前土地增值稅管理現(xiàn)狀，著力解決納稅申報(bào)質(zhì)量不高、預(yù)征管理不到位、清算審核質(zhì)效不高、核定征收把關(guān)不嚴(yán)、減免稅管理不規(guī)范、稅收分析缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)等問題。

（一）提高納稅人申報(bào)質(zhì)量

1.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》（稅總函〔2016〕309號(hào)）和《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）的規(guī)定，由納稅服務(wù)部門做好納稅人初始登記、補(bǔ)充登記和完工登記時(shí)資料申報(bào)的受理工作，為土地增值稅清算審核打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（1）初始登記。對(duì)納稅人初次辦理土地增值稅項(xiàng)目登記時(shí)提供的以下資料：房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；土地受讓合同；項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(包含開發(fā)時(shí)間、竣工時(shí)間、分期開發(fā)計(jì)劃等)以及合作開發(fā)相關(guān)資料(包含合作方、分配比例、分配方式等)，納稅服務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集。

（2）補(bǔ)充登記。對(duì)納稅人自項(xiàng)目初始登記之后，項(xiàng)目開發(fā)完工之前提供的以下資料：建筑工程預(yù)算書；建筑工程施工合同；商品房預(yù)售許可證(錄入全部可售房產(chǎn)信息，包含預(yù)售、現(xiàn)售房信息)；工程造價(jià)情況備案表、工程量清單；建設(shè)工程項(xiàng)目竣工綜合驗(yàn)收備案證明；建筑工程竣工結(jié)算；房屋測(cè)量成果報(bào)告表；銷售計(jì)劃以及上述內(nèi)容的變更信息，納稅服務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集。

（3）完工登記。對(duì)納稅人在取得工程竣工驗(yàn)收備案證后提供的以下資料：商品房預(yù)售許可證；竣工驗(yàn)收證明；建設(shè)方、施工方、工程監(jiān)理方三方蓋章的工程結(jié)算審核報(bào)告以及直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目的人員情況和開發(fā)間接費(fèi)用等相關(guān)資料，納稅服務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集。

資料缺失的，納稅服務(wù)部門應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)充的資料。

2.在納稅人辦理項(xiàng)目登記后，系統(tǒng)自動(dòng)生成項(xiàng)目編碼，項(xiàng)目編碼為房地產(chǎn)項(xiàng)目征管檔案編碼?？h（市、區(qū)）主管地稅機(jī)關(guān)按此編碼對(duì)土地增值稅預(yù)繳、清算申報(bào)、稅款補(bǔ)繳、減免稅辦理等事項(xiàng)進(jìn)行管理。

3.縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的業(yè)務(wù)需求，將已辦理項(xiàng)目登記名單與政府立項(xiàng)審批部門審批立項(xiàng)名單進(jìn)行比對(duì)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門應(yīng)對(duì)，使稅務(wù)管理與納稅人項(xiàng)目開發(fā)同步。

（二）加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征管理

主管地稅機(jī)關(guān)按照省局規(guī)定的土地增值稅房產(chǎn)類型：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅、除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，及預(yù)征率征收土地增值稅。

對(duì)經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房（經(jīng)濟(jì)適用房、公租房、廉租房、棚戶區(qū)改造等）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他保障性住房暫按0.5%預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

（三）加強(qiáng)土地增值稅清算審核管理

1.納稅服務(wù)部門按《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十三條規(guī)定受理納稅人的土地增值稅清算申報(bào)后，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門推送清算審核任務(wù),由稅源管理部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成清算審核，審核小組人員組成由縣（市、區(qū)）主管地稅機(jī)關(guān)確定，清算審核結(jié)束后下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（詳見附件1），告知納稅人辦理土地增值稅補(bǔ)（退）稅。

2.審核小組按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的內(nèi)容逐項(xiàng)審核，同時(shí)加強(qiáng)收入、成本、費(fèi)用等內(nèi)容與第三方信息的比對(duì)。重點(diǎn)關(guān)注合法有效憑據(jù)、價(jià)格明顯偏低、視同銷售、支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等問題。

（1）在土地增值稅清算審核中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。

（2）對(duì)于價(jià)格明顯偏低，無正當(dāng)理由的，根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（豫地稅函〔2010〕202號(hào)）文件第二條規(guī)定處理。

（3）對(duì)視同銷售的情形，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條的規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第六條的規(guī)定執(zhí)行。

（4）對(duì)拆遷補(bǔ)償時(shí)支付個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，審核小組重點(diǎn)審核以下資料：拆遷批準(zhǔn)文件、拆遷補(bǔ)償合同、身份證明和銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。

3.主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人清算資料后，對(duì)清算資料齊全的，應(yīng)在90日內(nèi)審核完畢。

4.認(rèn)真做好清算后再銷售房地產(chǎn)土地增值稅征收工作。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第八條的規(guī)定計(jì)算單位建筑面積成本費(fèi)用，扣除項(xiàng)目金額嚴(yán)格按清算審核確定的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。主管地稅機(jī)關(guān)要做好再銷售土地增值稅申報(bào)、催報(bào)、催繳和欠稅追征工作。

（四）嚴(yán)控土地增值稅核定征收范圍

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)）〔2010〕53號(hào)）的精神，土地增值稅清算工作原則上實(shí)行查賬征收方式，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主，一核了之”、“求快圖省”的現(xiàn)象?？h（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格控制土地增值稅核定征收范圍，對(duì)土地增值稅核定征收管理工作要做到程序合法、手續(xù)完備。

清算審核小組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核，對(duì)無法查賬征收的，由審核小組提出核定征收的初步意見，提交縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)局長辦公會(huì)，經(jīng)集體合議確定征收方式。

（五）加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理

按照《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）河南地稅實(shí)施細(xì)則（試行）》的規(guī)定，對(duì)土地增值稅備案類減免稅事項(xiàng)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)對(duì)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號(hào)）規(guī)定的暫不征收的情形也納入風(fēng)險(xiǎn)管理，需提供的資料見附件2。

加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立模型、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描、分析識(shí)別，與其他任務(wù)進(jìn)行一戶式歸集、統(tǒng)籌推送稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)類、調(diào)查核實(shí)類、事務(wù)辦理類任務(wù)，對(duì)不符合減免稅條件的納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）、稅務(wù)稽查，依法實(shí)施催報(bào)、催繳和欠稅追征。因土地增值稅政策復(fù)雜，執(zhí)法任務(wù)重，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可對(duì)土地增值稅清算審核任務(wù)單獨(dú)推送，由審核小組實(shí)施審核，依法處理。

（六）開展收入分析

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地增值稅收入情況的分析，尤其對(duì)大額或收入異常的土地增值稅入庫現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)性分析，查找收入增減變化原因，采取相應(yīng)管理措施，防控和糾正未征、少征、提前征收、延期征收和虛征、強(qiáng)征等問題的發(fā)生，提高收入質(zhì)量。

（七）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理

開展土地增值稅征管現(xiàn)狀分析和歷史數(shù)據(jù)測(cè)算，根據(jù)本轄區(qū)土地增值稅稅源形成的規(guī)律和特點(diǎn)，排查本轄區(qū)土地增值稅管理的重點(diǎn)項(xiàng)目，梳理風(fēng)險(xiǎn)問題，研究設(shè)計(jì)土地增值稅建模需求，結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)模型，合理確定土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，逐步建立并不斷完善適應(yīng)本地區(qū)的土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。

以土地增值稅管理項(xiàng)目為基礎(chǔ)，運(yùn)用土地增值稅項(xiàng)目登記信息、土地增值稅申報(bào)信息和第三方信息，對(duì)符合應(yīng)清算或可清算條件的項(xiàng)目，建立、推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。同時(shí)，各地地稅部門根據(jù)市場(chǎng)情況變化，及時(shí)更新存量房評(píng)估系統(tǒng)所載評(píng)估價(jià)格，防止因評(píng)估價(jià)格偏低或偏高，造成稅收流失或影響納稅人正當(dāng)利益。

三、保障措施

（一）拓寬涉稅信息獲取渠道

按照《河南省稅收保障辦法》要求，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)管理部門依托綜合治稅信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)與財(cái)政、國稅、土地、房管、法院、破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)、拍賣行等部門的信息交換，及時(shí)獲取土地增值稅相關(guān)涉稅信息，對(duì)涉稅信息進(jìn)行初步加工、整理，建立數(shù)據(jù)庫，并及時(shí)進(jìn)行更新維護(hù)，為數(shù)據(jù)應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程

明確系統(tǒng)內(nèi)各部門職責(zé)責(zé)任，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部門之間業(yè)務(wù)合作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理無縫隙銜接。稅政、征管和科技發(fā)展、稅源管理、納稅服務(wù)等部門提出業(yè)務(wù)需求,風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描、分析識(shí)別，與其他任務(wù)進(jìn)行一戶式歸集，扎口統(tǒng)籌推送稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)類、調(diào)查核實(shí)類、事務(wù)辦理類任務(wù)。納稅服務(wù)、稅源管理、稅務(wù)稽查等部門負(fù)責(zé)利用提醒提示、約談、納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等手段實(shí)施任務(wù)應(yīng)對(duì)。中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門采取催報(bào)、催繳、欠稅追征、強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境、行政處罰等措施，實(shí)施事中事后風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)巡視、巡察、審計(jì)、執(zhí)法監(jiān)督等工作中發(fā)現(xiàn)的納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程，實(shí)施扎口統(tǒng)籌和應(yīng)對(duì)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的違法違紀(jì)行為，實(shí)施責(zé)任追究。

（三）實(shí)行省市縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)

緊緊圍繞土地增值稅“三化”管理目標(biāo)，省市縣三級(jí)地稅機(jī)關(guān)要上下聯(lián)動(dòng)，省局負(fù)責(zé)組織實(shí)施《土地增值稅“三化”管理實(shí)施意見》，督促指導(dǎo)各地開展土地增值稅“三化”管理工作，及時(shí)研究解決組織實(shí)施過程中遇到的問題。省轄市局根據(jù)土地增值稅“三化”管理工作要求，建立土地增值稅“三化”管理工作機(jī)制，組織開展土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理，督促指導(dǎo)縣（市、區(qū)）局開展土地增值稅“三化”管理工作。縣（市、區(qū)）局全面落實(shí)《土地增值稅“三化”管理實(shí)施意見》，應(yīng)對(duì)處置土地增值稅“三化”管理風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，確保土地增值稅“三化”管理任務(wù)落到實(shí)處。

（四）實(shí)施團(tuán)隊(duì)化管理

以土地增值稅專業(yè)人才庫為基礎(chǔ)，建立土地增值稅“三化”管理團(tuán)隊(duì)。省局每年對(duì)土地增值稅“三化”管理團(tuán)隊(duì)開展一到兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升團(tuán)隊(duì)人員的業(yè)務(wù)技能，使每個(gè)縣（市、區(qū)）局懂政策、會(huì)審核的人員達(dá)到10人以上。對(duì)團(tuán)隊(duì)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，每三年通過業(yè)務(wù)考試和組織推薦，充實(shí)調(diào)整團(tuán)隊(duì)人員。實(shí)行團(tuán)隊(duì)攻堅(jiān)，圍繞土地增值稅管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，開展調(diào)查研究，破解工作難題。完善激勵(lì)機(jī)制，結(jié)合數(shù)字人事工作要求，建立土地增值稅“三化”管理團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)土地增值稅人才隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)的活力。