原文：淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題及對(duì)策

來(lái)源：龍?zhí)秴^(qū)審計(jì)局　李若銘 小編搜集整理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)現(xiàn)行體制下最基層一級(jí)政府，關(guān)系到基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到黨和政府的形象，是執(zhí)政能力的直接體現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)的財(cái)會(huì)制度、財(cái)會(huì)工作也在相應(yīng)改革，財(cái)會(huì)制度正在實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際會(huì)計(jì)接軌。特別是近幾年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村財(cái)稅體制改革逐步加快，人們逐漸對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)問(wèn)題是越來(lái)越重視。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)混亂，不僅使黨的農(nóng)村政策難以落實(shí)，而且直接影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)改革、發(fā)展、穩(wěn)定和鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層政權(quán)的鞏固。在參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中時(shí)，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在一些不容忽視甚至比較嚴(yán)重的問(wèn)題，以引起重視并加以治理。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

一是財(cái)務(wù)手續(xù)不全。1、審批不夠規(guī)范，大額支出不討論，有的干部干部自用自批，自收自支，架空出納。2、盲目上項(xiàng)目，造成嚴(yán)重虧損或開(kāi)支無(wú)度，揮霍浪費(fèi)。3、賬款結(jié)報(bào)不及時(shí)，有的鄉(xiāng)干部一年下來(lái)手頭有白條子上萬(wàn)元。4、報(bào)銷憑證不夠規(guī)范。用收款收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)不入賬現(xiàn)象仍存在。

二是會(huì)計(jì)賬目不規(guī)范。1、會(huì)計(jì)賬簿、科目設(shè)置不規(guī)范，如有賬無(wú)物，有賬無(wú)物，有總賬沒(méi)有明細(xì)賬；對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前后年度會(huì)計(jì)處理不一致；總賬、明細(xì)賬不一致；現(xiàn)金與存款不分。2、一些工程、項(xiàng)目開(kāi)支另行建賬，甚至不記賬，未能納入總賬之中。3、會(huì)計(jì)、出納對(duì)賬不及時(shí)，憑證傳遞方法不規(guī)范，出了問(wèn)題相互推諉。4、會(huì)計(jì)檔案管理不善。三是財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)緊要的公開(kāi)，實(shí)質(zhì)性內(nèi)容卻沒(méi)有詳細(xì)公開(kāi)。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

一是相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)較為貧乏，主觀上認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是財(cái)政所長(zhǎng)和會(huì)計(jì)人員的事情，與自己無(wú)關(guān)，從而放松了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視和監(jiān)管。

二是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)尚未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人員屬于非專業(yè)人員或年歲偏大，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)匱乏，有的甚至不懂會(huì)計(jì)原理，這就是直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱。賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符、不及時(shí)做賬、胡亂做賬、隨意調(diào)賬等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性甚至合法性。

（三）建設(shè)項(xiàng)目程序不規(guī)范

隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鄉(xiāng)村農(nóng)田水利、土地整理、交通道路等建設(shè)項(xiàng)目日益增多，而山林大地、大壩征用開(kāi)發(fā)等存在許多漏洞：搞暗箱操作，不進(jìn)招標(biāo)、投標(biāo)，少數(shù)人說(shuō)了算，個(gè)別干部甚至擅自變更集體決定；手續(xù)欠規(guī)范，很多項(xiàng)目根本沒(méi)有簽訂合同，有的合同要素不全、條款不明、權(quán)利義務(wù)不平等；付款收費(fèi)欠規(guī)范，大部分工程項(xiàng)目的付款以領(lǐng)款憑證方式入賬，有的以其他費(fèi)用支出直接沖抵承包款和租金，收支均不入賬，有的款項(xiàng)收取后，私自保管挪用后，私自保管挪用，長(zhǎng)期不報(bào)賬等。

（四）內(nèi)部審計(jì)法不健全

內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；有些人員缺乏計(jì)算機(jī)神技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的解決對(duì)策建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)支出必須嚴(yán)格執(zhí)行管理和審批制度。堅(jiān)持撥款按預(yù)算，用款按計(jì)劃，支出按標(biāo)準(zhǔn)，審批按程序。嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度和內(nèi)部牽連制度。各項(xiàng)支出必須做到“三有”，即有合法的原始憑證，有合理的支出項(xiàng)目，有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。不準(zhǔn)以領(lǐng)導(dǎo)代報(bào)、以撥作支，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、白條報(bào)賬，不準(zhǔn)超范圍、超用途支出各種專項(xiàng)資金。2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)牽制制度。3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)按照錢賬分管的原則定崗定責(zé)，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理會(huì)計(jì)核算。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化監(jiān)督檢查

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，加強(qiáng)遵守職業(yè)道德宣傳與教育。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要維護(hù)者，其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)在相當(dāng)程度上決定著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，根據(jù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求，抓好在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷充實(shí)和更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)。在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，要在財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)劃和管理下，有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行。2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。積極施行會(huì)計(jì)電算化，借助網(wǎng)絡(luò)化等現(xiàn)代管理手段，結(jié)合所使用財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)，建立適合單位實(shí)際狀況的會(huì)計(jì)科目和部門項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，交叉管理，使單位的收支信息完整、清晰,反饋快捷；科學(xué)制定會(huì)計(jì)處理程序，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和財(cái)務(wù)的事前、事中、事后認(rèn)真復(fù)核以確保每一筆業(yè)務(wù)處理的正確性；對(duì)會(huì)計(jì)檔案工作，按照國(guó)家統(tǒng)一要求將歷年的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行清理，對(duì)不符合檔案管理規(guī)定的進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，重新注冊(cè)編號(hào)歸檔，妥善保管。

（三）完善各項(xiàng)目管理制度

1、為避免個(gè)別干部暗箱操作、貪污受賄挪用等情況的發(fā)生，凡涉及工程項(xiàng)目建設(shè)、集體資產(chǎn)的發(fā)包、租賃及出讓必須經(jīng)黨組會(huì)討論，重大項(xiàng)目必要時(shí)有全體干部職工表決方可實(shí)施，且均應(yīng)采取公開(kāi)招投標(biāo)方式，以徹底改變個(gè)別說(shuō)了算的現(xiàn)象。對(duì)于各類合同文書(shū)要符合法定要求。2、實(shí)施審計(jì)監(jiān)督制度。首先鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)區(qū)別情況設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審計(jì)人員，對(duì)現(xiàn)金存款進(jìn)行不定期盤庫(kù)，防止挪用；發(fā)現(xiàn)不符合要求的票據(jù)、不應(yīng)開(kāi)支的項(xiàng)目必須堅(jiān)持原則，監(jiān)督執(zhí)行。3、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，做到有章可循，有章可依，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按制度辦事。

（四）建立審計(jì)質(zhì)量保證制度

首先，要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核獎(jiǎng)罰額等制度，增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

再次，要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系。只有在嚴(yán)格保證審計(jì)質(zhì)量前提下保證審計(jì)進(jìn)度和數(shù)量，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，建立健全考核制度和內(nèi)部稽核制度：建立健全考核制度和內(nèi)部稽核制度是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施,只有進(jìn)一步建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度才能使會(huì)計(jì)管理工作滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面,使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，從而減少差錯(cuò)事故，杜絕腐敗案件發(fā)生。