社會保險是社會保障制度的一個最重要的組成部分，它是一種再分配制度，它的目標是保證物質及勞動力的再生產和社會的穩(wěn)定。

1、 發(fā)生了什么

2018年7月20日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，要求從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等各項社會保險費歸稅務部門統(tǒng)一征收。

樂觀的觀點是，社保改由稅務統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴大參保繳費覆蓋面，帶動社保規(guī)模增長，有效彌補養(yǎng)老金缺口。悲觀的觀點是近日新個稅法通過審議，市場及媒體對此討論和解讀陸續(xù)增加，大家擔憂會導致稅減而社保增，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。尤其是對于勞動密集型企業(yè)，例如軟件外包、服務業(yè)、快遞、外賣等行業(yè)，或將帶來較大規(guī)模的影響。

2、 新舊對比

1、原來的社保如何征收

社保法的具體要求概況如下：

1） 全部的員工都需要交社保；

2） 社?；鶖?shù)按照職工工資總額（含基本工資、津貼、補貼、年終獎、提成、獎金等）；

3） 現(xiàn)存3種模式：社保局管（管基數(shù)和人數(shù)）、社保局收；社保局管、稅務局代收；稅務局管、稅務局收。前兩種為主，基本各占一半。

社保征收的核心變量是人數(shù)和工資總額?，F(xiàn)在是公司自己申報的，社保局據(jù)此實施征收和管理?？梢姮F(xiàn)有的情況是，目前的法律對于社保的繳納規(guī)則是比較嚴格的，但是執(zhí)法力度相對差。

而關于征收機制，可以說是非常混亂的。如下圖所示，不同地區(qū)模式有所不同，有些?。ㄊ校┦怯啥悇站质眨行┦俏写?。總體來說，由地稅部門征繳的省份、自治區(qū)、直轄市等占比達到60%。

2、未來的社保如何征收

既然這個事情是稅務局的職責，而社保也歸稅務局管的話，就意味著稅務局在掌握了稅務數(shù)據(jù)后。所以我們有理由相信明年1月1號以后我們的社保征收、管理、核定這部分跟過往社保局的征管概念完全不一樣了，包括力度也完全不一樣了，也包括它有很強大的金三系統(tǒng)，也有直接從企業(yè)賬上劃撥稅費款的能力，也掌握了企業(yè)各種各樣的數(shù)據(jù)，也有非常強大的執(zhí)法隊伍，另外最關鍵的就是這個事如果稅務局不去做就是一個瀆職行為，是一種行政不作為行為，這個就是今天談到整個壓力的來源。

從2019年1月1日起，社保將收歸稅務部門統(tǒng)一征收。

由于企業(yè)要做賬、報稅，所以稅務局掌握比較真實的數(shù)據(jù)。稅務局有強大的管理系統(tǒng)、有真實的數(shù)據(jù)、有對相關款項直接劃撥的能力，監(jiān)管力度可以大很多。

有監(jiān)管的能力，如果不做就是瀆職行為，所以預期稅務局收社保就意味著更強的執(zhí)法力度。

3、 宏觀視角：社?；?/span>現(xiàn)有問題及改革方案的影響

近年來，我國的社保基金及參保人數(shù)均保持著穩(wěn)定的增長態(tài)勢。

與此同時，一些問題也逐漸顯露。

1、社?；鹑笨诰薮?/strong>

在老齡化迅速加劇的背景下，社保面臨區(qū)域間差異極大和長期'入不敷出'的雙重風險。

人社部去年發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，以黑龍江為例，僅2016年就出現(xiàn)了高達了232億元的養(yǎng)老負債。而根據(jù)安邦的觀察數(shù)據(jù)，我國有多個地區(qū)出現(xiàn)了養(yǎng)老金收不抵支的危機，截止到2016年末，我國養(yǎng)老保險基金只能支撐16個月的發(fā)放。

2、大量企業(yè)社保繳納不合規(guī)

據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》，社?；鶖?shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅為27%，不到三成；同時，仍然有31.7%的企業(yè)是按照最低基數(shù)下限繳交社保費。

這一數(shù)據(jù)意味著超過70%的企業(yè)并沒有依照真實工資水平繳交社保費，而是通過降低社保基數(shù)來降低企業(yè)的社保繳交額，從而降低企業(yè)的運營成本。

新方案出臺將扭轉社保費征繳不力的局面

根據(jù)我們上文的論述，稅務部門的全面接管，意味著社保征管力度的大大加強。

社保費交由稅務部門統(tǒng)一核實與征繳后，企業(yè)虛報社保繳費基數(shù)的現(xiàn)象將會得到改善，有利于歸口管理和透明管理，為我國社保基金的可持續(xù)運作提供支持。

另外，稅務部門管理將會擴大原來的社會保險費繳費基礎，增加社?；?/span>的收入。據(jù)測算，如果完全按照最嚴格的口徑、嚴格執(zhí)法可以一年多收約2萬億社保（以2017年計算）。

不過這個2萬億是最嚴的標準，是否可行我們下文會探討。

4、 微觀視角：對企業(yè)成本的影響及企業(yè)的應對

通過新舊規(guī)則變化對比，我們知道未來社保繳納執(zhí)法趨嚴，結合現(xiàn)狀，大部分企業(yè)在社保上的社保成本都要增加。

影響大不大？對于個人，基數(shù)增加自然交的社保會增加，但是疊加了個稅的改革，一定程度能夠減小影響。但是對于企業(yè)，影響非常大。

根據(jù)測算，嚴格執(zhí)法可以一年多收約2萬億社保（以2017年計算），而民營企業(yè)一年的總凈利潤也只有2萬億多一點，可見其金額的龐大。

對于企業(yè)而言，將會帶來巨大的成本壓力。只算五險，全國各省有所不同，社保繳費的大致平均水平是：企業(yè)承擔基數(shù)的30%以上，員工10%以上，合計有40%。

尤其是對于勞動密集型的企業(yè)，包括：服務業(yè)（物流、酒店、餐飲）、制造業(yè)（服裝）和一些互聯(lián)網(wǎng)公司等。

不過，是否能夠按照最嚴格的方式收，還是有探討的空間。一方面，國家此次改革的目的是彌補社保缺口、維護法律權威性，而并非逼死企業(yè)；另一方面，企業(yè)也有一些積極的應對措施，合法合規(guī)地減少社保負擔。

現(xiàn)有的一些做法：

1） 完全合規(guī)，按要求繳納。能解決問題，但成本大幅增高，利潤足夠大的公司才可以。

2） 不改變，按照老辦法。一般是不重視、不了解新規(guī)則或者利潤不高的企業(yè)才會采用，它不能解決問題，最后可能要一次補齊。實際操作時可能補好幾年（如遼寧從2011開始補，江蘇常州要補10年的）

3） 內部合伙人計劃。成立一個小微企業(yè)，把B2C變成B2B，即從雇傭關系變成合作，小微企業(yè)內部可以發(fā)分紅；可以自主決定工資金額，從而決定交多少社保；也可以分紅與工資結合。比如順豐就在嘗試這個模式。

4） 勞動工資轉變?yōu)閯趧請蟪辏粚儆趧趧雨P系就不需要交社保。

5） 非全職用工，法律不要求交五險。

6） 將這部分內容外包，比如科銳國際這樣的公司，專門提供相關服務。

以上是現(xiàn)在已經有的幾個應對方案，1、2屬于消極應對，3~6是積極應對。企業(yè)采取的積極應對措施，有利于減輕成本的壓力。