對涉稅法律服務(wù)市場的專注與精耕，是明稅區(qū)別于其他綜合型律師事務(wù)所和專業(yè)所的最重要特色之一。提供最優(yōu)化的稅務(wù)方案是明稅的專業(yè)追求。

C公司簡介

C公司成立于2016年9月，主要從事柴油、石油原油、燃料油、原料油、頁巖油和油漿等產(chǎn)品批發(fā)銷售業(yè)務(wù)，所屬行業(yè)為石油及制品批發(fā)，2016年10月被認定為增值稅一般納稅人。

大量開具發(fā)票被發(fā)現(xiàn)

2017年5月，蕪湖市國稅局納稅服務(wù)部門在前臺業(yè)務(wù)受理中發(fā)現(xiàn)，C石油化工公司在近兩三個月時間內(nèi)突然連續(xù)、大量辦理發(fā)票增量業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票由原先核定的每月25份，每張限額十萬元，增加到每月近200份，每張限額一百萬元。

稅源管理部門在后續(xù)分析中發(fā)現(xiàn)，該公司存在進、銷項增值稅專用發(fā)票品名不符等問題。該企業(yè)取得的進項發(fā)票品名為“原油、煤油、粗白油”等，而開出的銷項發(fā)票品名均為“燃料油、柴油”等成品油，而通過查詢征管系統(tǒng)，C公司從未有過繳納消費稅的記錄。

稅務(wù)部門辦案人員經(jīng)過實地查看等稽查方式，發(fā)現(xiàn)C作為商貿(mào)企業(yè)，其經(jīng)營進銷費用中卻均無運輸費用支出，這明顯不符商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。

稅警合作

蕪湖市國稅局與蕪湖市公安機關(guān)取得聯(lián)系，通報了相關(guān)情況，希望在此案上通過合作，盡快查明案情。公安機關(guān)了解案情后，立即決定與稅務(wù)機關(guān)成立聯(lián)合調(diào)查組，雙方共同實施調(diào)查。

在公安機關(guān)和銀行等部門協(xié)助下，專案組獲得了大量涉案企業(yè)銀行交易信息，經(jīng)過大量分析、比對和篩選后，專案組由C公司與河北、山東兩家企業(yè)的一筆進銷交易入手，從兩萬多條資金往來數(shù)據(jù)中找到了企業(yè)資金回流痕跡。

經(jīng)過雙方合作終于發(fā)現(xiàn)王某利用其所開設(shè)的C公司，一方面接受上游企業(yè)虛開的品目為“原油”等增值稅專用發(fā)票，虛抵進項，同時，在沒有真實貨物交易的情況下，通過變票虛開的方法，向下游北京、山東、廣東等5省、市的20家企業(yè)，虛開發(fā)票1702份，涉及金額10.22億元，稅額1.74億元。

明稅觀察

2012年47號《關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅。C公司作為商貿(mào)企業(yè)，明顯符合2012年47號規(guī)定的“工業(yè)企業(yè)以外的單位”，而其從上游購進的原油等都是消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品，再賣給下游時開具的品名燃料油等都屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，理應(yīng)繳納消費稅，但是其從未有過繳納消費稅的記錄，為偷稅行為，如果在稅務(wù)機關(guān)給其下發(fā)補繳消費稅等相關(guān)通知后及時補繳稅款，是有可能免予刑事處罰的。

但是C公司不論是從上游購進的消費稅非應(yīng)稅消費品還是銷售給下游的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品都是虛假的，只有開具的發(fā)票是真實開具了，購買和銷售都是虛擬的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為，很可能會構(gòu)成刑事犯罪。

本文來源于中國稅務(wù)報，明稅整理轉(zhuǎn)載。