對涉稅法律服務(wù)市場的專注與精耕，是明稅區(qū)別于其他綜合型律師事務(wù)所和專業(yè)所的最重要特色之一。提供最優(yōu)化的稅務(wù)方案是明稅的專業(yè)追求。

 一群無固定職業(yè)的村民，突然間成了營業(yè)額驚人的企業(yè)老總。面對這巨大的“成就”，他們中不少人卻開始憂慮、懼怕起來，于是把向國稅局的舉報、求助當(dāng)成了對自己的救贖機(jī)會……這背后，到底蘊(yùn)藏著怎樣的內(nèi)幕？

 2016年8月1日以來，隨著全國各地辦稅實名制的推廣，犯罪分子利用虛假身份注冊空殼公司虛開增值稅發(fā)票的違法案件受到有效遏制。然而進(jìn)入2017年，一些犯罪分子誘騙自然人使用真實身份證注冊公司、進(jìn)行實名認(rèn)證的新型虛開行為開始出現(xiàn)，對稅收征管秩序造成新的嚴(yán)重危害。

2018年初，西安市國稅、公安部門以涉案人員舉報為線索，稅警聯(lián)動，迅速偵破查處了“1·22”詐騙虛開團(tuán)伙案，使這種新型詐騙及暴力虛開犯罪模式得以曝光于天下。

案發(fā)：群情鼎沸的舉報

2018年1月18日上午10點30分左右，西安市國稅局稽查局舉報中心電話鈴響起，話筒里傳來市局門衛(wèi)值班室人員略顯急促的聲音：“大門口來了好幾個人，情緒激動，說要舉報稅收違法犯罪，你們趕緊派人來接待一下吧！”聽到消息，舉報中心主任師景方一邊向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，一邊帶著中心兩名同事趕到了現(xiàn)場。

安撫好舉報人激動焦慮的情緒后，西安市國稅局稽查局安排專人對他們進(jìn)行了登記和詢問。據(jù)舉報人任某、席某等人反映，前段時間，包括他們在內(nèi)的47人的身份證先后被一名陜西蒲城籍男子屈某，以辦理30年無息銀行貸款的名義騙走，其后屈某又以銀行貸款需要審核銀行流水為名，要求這些舉報人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。在屈某的誘導(dǎo)下，這些人都辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，去國稅局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行了實名認(rèn)證，并且辦理了領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的手續(xù)。經(jīng)過這一系列操作，這些大部分來自鄉(xiāng)村、長期無業(yè)的人員都成了新成立公司的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或者辦稅人員（不少人還同時在幾個不同公司擔(dān)任不同職務(wù)）。

“貸款沒辦下，后來人（指犯罪嫌疑人——編者注）也找不到了，他們還用我名下的公司領(lǐng)了很多發(fā)票。當(dāng)我聽說胡整發(fā)票會被政府拉進(jìn)‘黑名單’還會坐牢時才慌了，趕緊去找當(dāng)時幫忙辦公司的中介，通過中介又聯(lián)絡(luò)了幾十個同樣情況的人來報案（舉報）?！?月18日，家住陜西省丹鳳縣某村的席某向記者道出了當(dāng)時他們一幫人向國稅局提出舉報的前因后果。

正當(dāng)國稅部門緊張分析前一天舉報信息的時候，1月19日，又有44人前來西安市國稅局舉報，舉報內(nèi)容與1月18日那批人如出一轍（此后另有一位王某通過網(wǎng)絡(luò)實名舉報被人騙用身份證成立公司虛開發(fā)票）。接到國稅稽查局通報后，在接待、詢問完幾名主要舉報人后，西安市公安局派駐西安市國稅局聯(lián)絡(luò)機(jī)制辦公室副主任陳述義感覺這可能是一起犯罪團(tuán)伙騙取他人身份證件注冊公司、利用空殼公司進(jìn)行虛開犯罪的重大案件。于是他向西安市公安局進(jìn)行了緊急匯報。

跟進(jìn)：不露聲色的調(diào)查

得到陳述義匯報的信息后，西安市公安局經(jīng)偵支隊支隊長遆剛勝第一時間趕到了國稅局。此時，稅警雙方急切想了解的是“舉報中涉及的身份證是否真用來成立了公司？”“新成立公司是否領(lǐng)出了增值稅專用發(fā)票？”“領(lǐng)來的發(fā)票是否已被開出？”

圍繞上述三個關(guān)鍵問題，稅務(wù)方面利用征管信息系統(tǒng)連夜抓取數(shù)據(jù)，重點篩選一人在多個公司擔(dān)任多項職務(wù)、一個電話重復(fù)登記、進(jìn)銷項信息異常的企業(yè)，初步證實：犯罪嫌疑人已利用舉報人身份信息成立了54戶企業(yè)，其中27戶企業(yè)已申領(lǐng)了近2000份增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票中的1400余份已頂額開出，開出金額1.55億元、稅額上千萬元，且暴力虛開（無進(jìn)項發(fā)票抵扣對外開票）特征突出。

如果按照常規(guī)的流程，國稅部門通常會馬上入戶核查，“這種做法對正常經(jīng)營的企業(yè)適用，但對于狡猾、專業(yè)的犯罪團(tuán)伙則很可能打草驚蛇，留下一堆走逃企業(yè)?！蔽靼彩袊惥只榫志珠L趙亞龍說。鑒于此，稅警雙方果斷啟動稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，公安提前介入，在犯罪嫌疑人不知不覺中對其展開刑事偵查。

經(jīng)過稅警雙方共同研究協(xié)商，決定雙方分工協(xié)作，進(jìn)一步對犯罪團(tuán)伙進(jìn)行精確掃描、核心鎖定。經(jīng)查證，舉報人到辦稅服務(wù)廳，配合犯罪嫌疑人進(jìn)行了實名錄入，帶領(lǐng)或者在幕后指揮他們辦理此業(yè)務(wù)的是一批職業(yè)犯罪人員。經(jīng)研判，該案呈現(xiàn)出“企業(yè)名稱生僻化、企業(yè)人員地域化、犯罪活動波次化、經(jīng)營活動異?；吞撻_犯罪產(chǎn)業(yè)化的突出特征”，是一起利誘騙取他人身份證件，非法注冊公司，領(lǐng)用發(fā)票，對外暴力虛開增值稅專用發(fā)票的團(tuán)伙案件。公安稅務(wù)共同立案，成立專案組，確定案件名稱為“1·22”詐騙虛開團(tuán)伙案。

隨后，稅警雙方立即對浮出水面的一批職業(yè)犯罪人員進(jìn)行梳理“圈定”，不間斷地“鎖控”其團(tuán)伙成員活動動態(tài)，精準(zhǔn)確定犯罪嫌疑人的窩點及落腳點，抓取所涉公司的基礎(chǔ)資料及進(jìn)、銷項電子數(shù)據(jù)，確定抓捕目標(biāo)。

收網(wǎng)：疾風(fēng)驟雨的抓捕

1月29日，農(nóng)歷臘月十三，時值歲末年關(guān)，正是企業(yè)賬務(wù)結(jié)算的高峰期，也是虛開犯罪團(tuán)伙拓展“業(yè)務(wù)”的繁忙期，經(jīng)過前期縝密調(diào)查，西安市稅警雙方?jīng)Q定在當(dāng)天“收網(wǎng)”。

當(dāng)天，稅警雙方抽調(diào)100余名精干力量，組建抓捕搜查組、固定證據(jù)組、數(shù)據(jù)清分組、后勤保障組和機(jī)動應(yīng)急組等偵破團(tuán)隊，根據(jù)犯罪嫌疑人行動軌跡直奔西安、渭南等地同步同時抓捕收網(wǎng)。當(dāng)天打掉犯罪窩點4個，控制嫌疑人29名，查獲印章236枚、身份證137張、營業(yè)執(zhí)照146個、手機(jī)54部，現(xiàn)金20余萬元。

據(jù)趙亞龍回憶，當(dāng)天落網(wǎng)的犯罪團(tuán)伙骨干成員不少人有過電信和金融詐騙經(jīng)歷，心理素質(zhì)過人，反偵查能力極強(qiáng)，面對強(qiáng)有力證據(jù)，多名犯罪嫌疑人仍負(fù)隅頑抗，拒不交代犯罪事實。為此，稅警雙方迅速轉(zhuǎn)換策略，增加稅警聯(lián)合訊問組，對所有嫌疑人實施單獨(dú)訊問逐個擊破。經(jīng)過晝夜連續(xù)攻堅，稅警雙方又鎖定一幕后主要犯罪嫌疑人落腳點，專案組即刻出擊，當(dāng)場抓獲正在轉(zhuǎn)移電腦主機(jī)的該團(tuán)伙主要成員莊某，從而徹底攻破了犯罪團(tuán)伙心理防線。

通過稅警案情研判會，專案組確定，該案中犯罪團(tuán)伙已形成了以外省籍宗族勢力為核心，由省外、境外控制，分工嚴(yán)密、全產(chǎn)業(yè)鏈、波次化作案的新型詐騙暴力虛開犯罪模式。其中，低層級違法犯罪人員負(fù)責(zé)誘騙、收購大量身份證，并不斷通過利誘或欺騙涉案自然人進(jìn)行實名認(rèn)證獲取領(lǐng)票資格；較高層級違法犯罪人員對掌控企業(yè)在不超3個月的“存活期”內(nèi)一次性領(lǐng)取50份十萬元版發(fā)票，波次性進(jìn)行暴力虛開犯罪，或直接向另案團(tuán)伙售賣包括營業(yè)證照、身份證、稅控盤的整套空殼企業(yè)資料。

據(jù)統(tǒng)計，截至發(fā)稿時，陜西省稅警雙方已查實“1·22”案件中犯罪團(tuán)伙非法收集身份證737張，注冊公司916戶，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票31780份，已涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票18214份，價稅合計15億元。經(jīng)對犯罪嫌疑人審查甄別，公安部門已刑事拘留2人，網(wǎng)上追逃4人，取保候?qū)?人，經(jīng)西安市檢察院正式批準(zhǔn)逮捕嫌疑人11人。

整治：標(biāo)本兼治的追究

4月18日，記者見到了西安某建筑裝飾企業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人張某。今年四十多歲的他雖然看上去精明強(qiáng)干，臉上卻是一副憔悴疲憊的神色。

原來，承攬樓宇維修業(yè)務(wù)的張某，去年為了向公司報賬和少繳稅，從建材市場上買了6張價稅共計40多萬元的增值稅專用發(fā)票，并由公司進(jìn)行了稅款抵扣?！?·22”案件被查處后，張某所在的公司成為第一批被查實接受虛開的增值稅專用發(fā)票受票方，張某本人也多次被稅務(wù)和公安部門調(diào)查問話。等待他的，除了補(bǔ)稅和繳納滯納金、罰款外，還可能被追究刑事責(zé)任。“我現(xiàn)在腸子都悔青了，里里外外要賠進(jìn)去很多錢不說，公司也等這事兒一完結(jié)就解雇我?！睆埬掣嬖V記者，想著發(fā)票違法的一系列后果，從春節(jié)前到現(xiàn)在，他“沒有一晚上睡得著，也不敢跟老人說，媳婦兒更是天天罵?！闭f到這里，這位年近半百的中年男人眼睛里有淚花閃爍。

近期與張某有類似心境的恐怕還有陜西省內(nèi)1209家“1·22”案件受票企業(yè)的負(fù)責(zé)人。今年2月28日，陜西省國稅局緊急部署，決定以處理“1·22”專案涉案企業(yè)為契機(jī)，全省聯(lián)動，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)打虛打騙工作。除繼續(xù)深挖、追查虛開犯罪團(tuán)伙外，該局將整治和打擊重拳對準(zhǔn)了發(fā)票“買方”市場。

“俗話說‘沒有買賣就沒有傷害’，我們這次也要對購買虛開增值稅發(fā)票申報抵扣稅款的企業(yè)全部立案查處。對于達(dá)到司法立案標(biāo)準(zhǔn)的，移送公安機(jī)關(guān)立案查處，依法追究當(dāng)事人刑事責(zé)任。對不予追究刑事責(zé)任的涉案受票企業(yè)，要嚴(yán)格按照稽查程序在依法追繳稅款、滯納金的同時，從嚴(yán)進(jìn)行處罰。”陜西省國稅局副局長王農(nóng)告訴記者，對這些受票企業(yè)作出處理后，國稅機(jī)關(guān)還將在全省148個征收單位大廳張貼、公布處理結(jié)果，以此警示心存僥幸的企業(yè)，營造法治公正的稅收營商環(huán)境。

截至記者發(fā)稿前，陜西省國稅機(jī)關(guān)已立案查處“1·22”案件受票企業(yè)740家，其中移送司法機(jī)關(guān)11人，批準(zhǔn)逮捕3人，取保候?qū)?人，還有近50余人（企業(yè)）正在移送中。

明稅觀察

1、借助增值稅系統(tǒng)升級版，及時打擊涉稅違法行為。

本案的成功破獲，進(jìn)一步證明大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)的運(yùn)用，是精準(zhǔn)稽查的重要保證。增值稅系統(tǒng)升級版實現(xiàn)了對增值稅發(fā)票全票面信息的實時采集和動態(tài)掌握，稅務(wù)部門可以利用升級版數(shù)據(jù)開展案源分析、實施案件查處等工作，以及時發(fā)現(xiàn)和打擊涉稅違法活動，遏制簡化辦稅流程后虛開發(fā)票上升的勢頭。

2、稅警協(xié)作成功打擊虛開發(fā)票犯罪行為

稽查部門初核其涉嫌重大虛開犯罪行為后，迅速啟動稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制成立聯(lián)合專案組，強(qiáng)化了組織保障。偵辦中稅警雙方充分發(fā)揮協(xié)作優(yōu)勢，甄別嫌疑人，共同抓捕鎖定大量證據(jù)，協(xié)商制定訊問模板逐個擊破，展現(xiàn)了稅警合作在打虛打騙中的重要作用。

3、注重跨區(qū)域聯(lián)動

省局稽查局切實發(fā)揮全省系統(tǒng)管理中心、案件指揮中心、快速反應(yīng)中心作用，依據(jù)此案模式制作出打擊暴力虛開案件查辦指引下發(fā)各市，細(xì)化項目制管理，集中優(yōu)勢資源展開摸排清查，確?？焖贉?zhǔn)確開展聯(lián)動，形成全省一盤棋工作格局。

本文來源于中國稅務(wù)報，明稅整理轉(zhuǎn)載。