一、出口收入是否都已確認(rèn)，有無(wú)遺漏

      出口收入的確認(rèn)不能只根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表。建議出口企業(yè)每月從電子口岸出口退稅模塊打印出口貨物報(bào)關(guān)單，編制出口收入統(tǒng)計(jì)表，出口收入統(tǒng)計(jì)表與業(yè)務(wù)部門(mén)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表核對(duì)，核對(duì)一致后方可確認(rèn)收入，不一致應(yīng)查找原因。避免出現(xiàn)跨年收入！

二、出口收入是否確認(rèn)準(zhǔn)確

出口收入分三種情形：

①出口貨物免稅并退稅（出口退稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并按相應(yīng)退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

②出口貨物免稅不退稅（出口免稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

③出口貨物不免稅不退稅（出口征稅）：出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅、消費(fèi)稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?？傮w而言與內(nèi)銷(xiāo)無(wú)異。

      對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，出口退稅和出口免稅收入申報(bào)的是附表一“免稅收入”欄次；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，出口退稅收入申報(bào)的是附表一”免抵退稅“欄次，出口免稅收入申報(bào)的是附表一“免稅收入”欄次。注意區(qū)分！

      出口退稅須在出口之日起至次年4月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)（無(wú)電子信息一定要做出口無(wú)電子信息申報(bào)）；如逾期，須在出口之日起次年5月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)需注意，調(diào)整免抵退銷(xiāo)售額到免稅銷(xiāo)售額），如再逾期，即超過(guò)上述次年5月份增值稅納稅申報(bào)期的，需視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。出口免稅收入退稅軟件不需要進(jìn)行申報(bào)，免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。

     出口收入屬于何種情況與海關(guān)編碼（即HS編碼）相銜接，出口退稅率由國(guó)務(wù)院決定，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征稅雙方執(zhí)行。每個(gè)出口退稅率的查詢(xún)均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫(kù)中進(jìn)行查詢(xún)。出口退稅的查詢(xún)可通過(guò)退稅操作系統(tǒng)：系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼，查詢(xún)時(shí)要保證退稅軟件的商品碼庫(kù)的信息為最新！

三、出口免稅收入是否都已備案

      出口免稅收入的備案為企業(yè)內(nèi)部備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)提交即可，注意及時(shí)做好備案。依據(jù)如下：

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第8條的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。

2、據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

①出口貨物報(bào)關(guān)單；

②出口發(fā)票；

③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

④屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

⑤以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

四、出口收入是否按照FOB金額確認(rèn)

       成交方式非FOB價(jià)格的，應(yīng)換算成FOB價(jià)格。出口記賬匯率的選擇有兩種，第一種是銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天；第二種是當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 建議出口企業(yè)選擇第二種，注意出口當(dāng)月1日≠出口當(dāng)月第一天＝出口當(dāng)月第一個(gè)工作日。

五、樣品收入的涉稅處理是否正確

      以外貿(mào)企業(yè)舉例，樣品出口涉及比較重要的三部分：出口是否報(bào)關(guān)、出口是否收匯、出口貨物是否有購(gòu)貨發(fā)票。

①出口報(bào)關(guān)、   出口收匯、   出口有購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票 (出口退稅)

②出口未報(bào)關(guān)、出口收匯、   出口有購(gòu)貨發(fā)票

(出口視同內(nèi)銷(xiāo))

③出口報(bào)關(guān)、   出口未收匯、出口有貨物發(fā)票

（出口免稅)

④出口報(bào)關(guān)、   出口收匯、   出口無(wú)購(gòu)貨發(fā)票

(出口視同內(nèi)銷(xiāo))

上述情況并未一一列舉，應(yīng)注意勾稽關(guān)系。