生產企業(yè)免抵退稅 步驟：

第一步： 剔稅（相當于進項稅額轉出，即：計算不得免征和抵扣稅額）

免抵退不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅率－出口退稅率）

第二步： 抵稅（即：計算當期應納增值稅額）

當期應納稅額 = 當期內銷的銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額

第三步： 算尺度（即：計算免抵退稅額）

免抵退稅額= 出口貨物離岸價 * 外匯人民幣牌價 * 出口退稅率

第四步： 確定應退稅額

若第二步中當期應納稅額為 正值，則本期沒有應退稅額，即 退稅額為0

若當期應納稅額為負值，則比較 當期應納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇 較小者 為 應退稅額。

第五步： 確定免抵稅額

免抵稅額= 免抵退稅額 - 應退稅額

總結上五步：1. 剔稅  2. 抵稅  3. 算尺度  4. 確定應退稅額  5. 確定免抵稅額　　

出口退稅時退出口部分對應的進項稅額，分為三部分：

1、不得免征和抵扣的稅額

2、抵減內銷的應納稅額：內銷對應的進項稅額是不能退的，相反還會計算銷項稅額以及對應的應納增值稅稅額（即不管外銷如何，內銷如果有增值稅應納稅額均需要繳納且應計提城建和教育稅附加）。從出口計算來看，這部分內銷的應納稅額企業(yè)先用外銷應退的出口退稅來抵，抵完后的余額再退給企業(yè)，這樣出口退稅的增值稅可以在抵掉內銷應納稅額后少退點回來。

3、最后多出來的部分作為退稅處理。

比較粗略的直觀的公式如下：

內銷需要繳納=內銷的銷項-內銷的進項

外銷應退=外銷的進項-不得免征和抵扣的稅額

最終的退款為外銷應退-內銷需要繳納=合計進項-銷項+不得免征和抵扣的稅額

以下內容摘自網絡：

　　生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。

　　（一）當期期末留抵稅額（當期增值稅應納稅額小于零）小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

　　例1：王氏公司為銷售自營出口的生產企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為100萬元，內銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%）

出口貨物免抵退稅額=100×13%=13萬元

當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4萬元

該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本  40000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）  40000

當期應納增值稅=50×17%－17+4－1.5=－6萬元

當期期末留抵稅額6萬元小于當期免抵退稅額13萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額6萬元，賬務處理如下：

借：其他應收款——應收出口退稅款  60000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 60000

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額＝13－6＝7萬元（國稅局正式審核批準）

當期免抵稅部分的會計處理分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 70000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）  70000

　　企業(yè)應特別注意，雖然企業(yè)并沒有實際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據財稅[2005]25號的規(guī)定，當期免抵的增值稅稅額7萬元應按規(guī)定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

　　（二）當期期末留抵稅額（當期應納稅額小于零）大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。

　　例2：王氏公司為銷售自營出口的生產企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為40萬元，內銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%）

出口貨物免抵退稅額=40×13%=5.2（萬元）。

當期免抵退不得免征和抵扣稅額=40×（17%－13%）=1.6（萬元）。

該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本        16000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）16000.

應納增值稅=50×17%－17+1.6－1.5=－8.4（萬元）

本例中，當期期末留抵稅額8.4萬元大于當期免抵退稅額5.2萬元，故當期應退稅額等于當期免抵退稅額5.2萬元，賬務處理如下：

借：其他應收款——應收出口退稅款 52000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）   52000.

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=5.2－5.2=0（萬元）。

　　在這種情況下，免抵退稅額標準是5.2萬元，最多退稅5.2萬元，以至于內銷產生的銷項稅額沒有完全抵扣進項稅額，造成了內銷應納稅額借方余額。所以，根據財稅[2005]25號的規(guī)定，不繳納城建稅及教育費附加。

　?。?span>三）當期應納稅額大于零，除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納城建稅及教育費附加。上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

　　例3：王氏公司為銷售自營出口的生產企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為100萬元，內銷檸檬酸銷售額為300萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%

出口貨物免抵退稅額=100×13%=13（萬元）。

當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4（萬元）。

該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本 40000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項轉出）  40000.

應納增值稅=300×17%－17+4－1.5=36.5（萬元）。

　　本例中，免抵退稅額13萬元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36.5萬元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完后還應納增值稅額36.5萬元。

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-退稅額0=13（萬元）。

主要會計會錄如下：

當期免抵稅的部分：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）130000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）    130000.

轉出應交未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）365000

貸：應交稅費——未交增值稅      365000.

計提城建稅及教育費附加的會計分錄為：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加。

　　。本例中，免抵退稅額13萬元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36.5萬元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完后還應納增值稅額36.5萬元。