根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》，自2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

一、自開(kāi)專(zhuān)票的納稅人范圍

月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人

二小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)始施行時(shí)間

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定，住宿業(yè)自2016年11月4日起開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)施行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))規(guī)定，鑒證咨詢(xún)業(yè)自2017年3月1日起開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)施行。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定，建筑服務(wù)業(yè)自2017年6月1日起開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)施行。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))規(guī)定，工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)自2018年2月1日起施行。

三、自開(kāi)專(zhuān)票的開(kāi)票范圍

上述行業(yè)的納稅人提供服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

特別提醒：自開(kāi)發(fā)票納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

四、申請(qǐng)自開(kāi)專(zhuān)票的流程

（一）申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票

納稅人可以通過(guò)無(wú)紙化辦稅系統(tǒng)、掌上辦稅服務(wù)廳或柜臺(tái)申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票，提交材料如下：

1、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（蓋公章）

2、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（蓋公章）

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件或復(fù)印件加蓋公章

4、發(fā)票章印模

5、經(jīng)辦人身份證

（二）發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票

1、購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)

2、柜臺(tái)發(fā)行稅控設(shè)備并申領(lǐng)發(fā)票

辦理材料：稅控盤(pán)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、經(jīng)辦人身份證

五、申報(bào)表填寫(xiě)

在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，納稅人應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、自開(kāi)專(zhuān)票小規(guī)模納稅人要避免的3個(gè)誤區(qū)

誤區(qū)1：可以自開(kāi)專(zhuān)票小規(guī)模納稅人無(wú)論銷(xiāo)售額是多少都可以自開(kāi)專(zhuān)票

錯(cuò)！根據(jù)規(guī)定，只有月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）要開(kāi)專(zhuān)票的才能自開(kāi)；如果月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額未超過(guò)9萬(wàn)元）需要開(kāi)具專(zhuān)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不能自行開(kāi)具。

誤區(qū)2：可以自開(kāi)專(zhuān)票小規(guī)模納稅人所有的業(yè)務(wù)都可以自開(kāi)專(zhuān)票

錯(cuò)！根據(jù)規(guī)定，上述七個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不能自開(kāi)專(zhuān)票。注意：上述七個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)票的，可以自行開(kāi)具，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

誤區(qū)3：可以自開(kāi)專(zhuān)票小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)票，也可以申請(qǐng)代開(kāi)

錯(cuò)！根據(jù)規(guī)定，上述七個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)票的，已經(jīng)選擇自行開(kāi)具專(zhuān)票的，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（前提：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）。

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