|
問題一： 若A公司于2015年決議分紅1億元，B、C稅收如何計算？扣繳？（依據(jù)） 答復(fù)： B應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(10000-8000)*50%*5%=50萬元 C應(yīng)繳個人所得稅=0元 A公司應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳所得稅，如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳所得稅。 政策依據(jù)： ——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅〔2008〕1號 四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 ——關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知 財稅字〔1994〕20號 二、下列所得，暫免征收個人所得稅 （八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 ——關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕24號) 五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題 中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。 內(nèi)陸和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排 第十條 股息 一、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。 二、 然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過： （一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%； （二）在其它情況下，為股息總額的10%。 雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式。 ——關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕3號) 第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 第七條 扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。 本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。 扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。 第八條 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率 應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。 （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。 第九條 扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 第十條 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。 |
|
|
