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工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務(wù)的核算 1、單位依據(jù)財政局審核通過的工資統(tǒng)發(fā)表和代理銀行提供的工資統(tǒng)發(fā)回單： 行政單位： 計提 借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出－經(jīng)濟(jì)科目（工資、津貼、離退休費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬--（工資、津貼、離退休費(fèi)） 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬--（工資、津貼、離退休費(fèi)） 貸：財政撥款收入-直接支付 事業(yè)單位： 計提 借：事業(yè)支出－基本支出－經(jīng)濟(jì)科目（工資、績效工資、離退休費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、績效工資、離退休費(fèi) 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬-工資、績效工資、離退休費(fèi) 貸：財政補(bǔ)助收入－財政直接支付 2、代扣款項的核算 1）如果是財政直接代扣，不返回單位基本戶 借：其他應(yīng)收款-國庫集中支付中心 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人（住房公積金、養(yǎng)老金、職業(yè)年金） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅 #支付時憑公積金、養(yǎng)老金部門回單做相反分錄。 2）如果財政代扣返回單位基本戶 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人（住房公積金、養(yǎng)老金、職業(yè)年金） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅 #支付時憑公積金、養(yǎng)老金部門回單做相反分錄。 往來代管資金收入的核算 單位往來代管資金收入錄入到大平臺時，根據(jù)“入賬通知書”： 借：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 貸：其他應(yīng)付款－往來項目－項目明細(xì)（XX） 授權(quán)額度到賬核算 用款計劃授權(quán)支付經(jīng)申報批準(zhǔn)后，根據(jù)代理銀行的“額度到賬通知書”： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入－財政授權(quán)支付 事業(yè)單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入－財政授權(quán)支付 提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 注：與直接支付的會計處理不同，直接支付每支付一筆確認(rèn)一筆收入。 專戶再支出和往來代管資金授權(quán)額度批復(fù)的到賬處理 用款計劃授權(quán)支付經(jīng)申報批準(zhǔn)后，根據(jù)代理銀行的“額度到賬通知書”： 行政單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 事業(yè)單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 授權(quán)支付預(yù)算內(nèi)支出的會計處理 單位按授權(quán)支付方式實際支付公共預(yù)算支出時： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出（或項目支出）－經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等） 貸：現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付） 貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付） 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出－基本支出（或項目支出）－經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等） 貸：庫存現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付） 貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付） 授權(quán)支付專戶再支出或往來資金的會計處理 借：其他應(yīng)付款－資金項目（XX） 貸：庫存現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付） 貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付） 直接支付的會計處理 根據(jù)代理銀行直接支付回單和原始票據(jù)： 1、公共預(yù)算資金直接支付時： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出－基本支出（或項目支出）－經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等） 貸：財政撥款收入－財政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出－基本支出（或項目支出）－經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等） 貸：財政補(bǔ)助收入－財政直接支付 2、專戶再支出和往來代管資金直接支付時： 借：其他應(yīng)付款－資金項目（XX） 貸：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 #如發(fā)生錯付或退回業(yè)務(wù)，憑回單做紅字沖回支付時分錄。 年末將未使用現(xiàn)金存入國庫集中支付中心 年終單位將未使用的現(xiàn)金存入國庫集中支付中心，現(xiàn)金科目恢復(fù)為零： 行政單位： 借：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 貸：庫存現(xiàn)金 年終額度注銷的會計處理 1、公共預(yù)算資金用款額度： 將未使用的用款計劃、指標(biāo)、額度清零，根據(jù)財政核定的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度回單： 1）直接支付 借：財政應(yīng)返還額度-直接支付 貸：財政補(bǔ)助收入-直接支付 #次年發(fā)生支出支付時： 借：事業(yè)（經(jīng)費(fèi)）支出-基本支出（項目支出）-經(jīng)濟(jì)分類科目（工資、辦公費(fèi)等） 貸：財政應(yīng)返還額度-直接支付 2）授權(quán)支付 借：財政應(yīng)返還額度--授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 #次年年初恢復(fù)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度-授權(quán)支付 2、專戶再支出和代管往來款用款額度： 借：其他應(yīng)收款－國庫集中支付中心 貸：零余額賬戶用款額度 |
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