公司買賣股票是否要繳納增值稅？答案是肯定的，繳 ！ 現(xiàn)將有關(guān)稅收法規(guī)，整理匯編，供大家實務(wù)操作中借鑒。 一、繳稅規(guī)定： 1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。（根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（二十二）規(guī)定個人免征增值稅，小編注） 2、銷售服務(wù)含金融商品轉(zhuǎn)讓 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》—附件1 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋： 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 二、免稅規(guī)定： 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（二十二）規(guī)定，下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。 2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。 3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)陸基金份額。 4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。 5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 三、銷售額的確定： 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2： 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）項第3點規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 三、轉(zhuǎn)讓非上市公司股轉(zhuǎn)是否繳納？ 非上市公司股權(quán)為非證券化股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時不征增值稅。證券化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。 四、各地稅務(wù)解答： 1、稅總納便函【2016】71號：營改增后，企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？ 答：應(yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 2、江西：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？ 答：非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。此外，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅。 3、大連：在一級市場取得的股權(quán)，后來由于上市等原因，在二級市場進項交易賣出，按什么繳稅？是轉(zhuǎn)讓股票？還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅？ 答：按照金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。 4、大連：金融商品轉(zhuǎn)讓納稅問題。公司購入股票在營改增前，沒有進項稅額，營改增后，賣出股票按收入減成本的差額交納增值稅，但在賬務(wù)處理時，按賣出做價稅分離有銷項稅，但成本并沒有進項稅，如何處理？如果股票在2014年購入，期間取得2015年取得股息收入，預(yù)計在 2016 年 8 月賣出，在營業(yè)稅時，股票持有期間取得的股息收入暫不交營業(yè)稅，等股票轉(zhuǎn)讓時，用股票賣出價減成本價加股息收入的余額（如果負數(shù)不交營業(yè)稅）交納營業(yè)稅，那么營改增后，這個業(yè)務(wù)如何處理？在增值稅申報表中如何填報？ 答：金融商品轉(zhuǎn)讓都已做差額處理，不存在進項抵扣問題。 5、北京：營改增后，企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？ 答：應(yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 6、內(nèi)蒙：營改增后企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？ 按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 7、上海：購買債券股票的手續(xù)費，是否屬于直接收費金融服務(wù)，可以抵扣進項稅？ 購買債券股票支付的手續(xù)費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項稅額中抵扣相應(yīng)的進項稅額。 8、新疆：企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？ 答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2 的規(guī)定，應(yīng)按金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。一般納稅人適用 6%稅率，小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率。 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后 36 個月內(nèi)不得變更。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 9、廈門：納稅人轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品、買賣股票收入是否計入應(yīng)稅銷售額，判定是否超過一般納稅人標準？ 答：轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品、買賣股票屬于金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于營改增應(yīng)稅范圍。因此，判定其銷售額是否超過一般納稅人認定標準時應(yīng)包含轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品、買賣股票的銷售額。 10、江西：轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時點如何確定？ 答：納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關(guān)有價證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人購買基金、理財產(chǎn)品、信托計劃、資產(chǎn)管理計劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓、贖回有關(guān)份額時，或有關(guān)投資合約到期收回時為納稅義務(wù)發(fā)生的時點。 11、河北：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的不動產(chǎn)是否繳納增值稅問題 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的不動產(chǎn)并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不繳納增值稅。 |
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