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交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

持有至到期投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資

概念

企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)

初始確認(rèn)金額時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資（股票）

企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

包括

企業(yè)以掙取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金

企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、股票投資、基金投資

企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券

股票

初始確認(rèn)金額

支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

公允價(jià)值

公允價(jià)值+交易費(fèi)用

公允價(jià)值+交易費(fèi)用

實(shí)際取得的購(gòu)買價(jià)款

取得、投資時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值，初始確認(rèn)金額）　
 　　投資收益
 　　應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
 　　貸：其他貨幣資金

股票借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用，初始確認(rèn)金額）
 　　應(yīng)收股利
 　　貸：其他貨幣資金

借：持有至到期投資—成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用，初始確認(rèn)金額）
 　　應(yīng)收利息
 　　貸：其他貨幣資金
 借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整

成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
 　　應(yīng)收股利
 　　貸：銀行存款（初始確認(rèn)金額）

債券借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值，初始確認(rèn)金額）
    可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
 　　應(yīng)收利息 
 　　貸：其他貨幣資金

權(quán)益法①投資額＞所占份額
 （兩者孰高記入成本）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 （投資額）
 　　應(yīng)收股利