海南省國家稅務(wù)局
營改增熱點問題系列解答—納稅申報
2016-06-22
一、按季申報的原營業(yè)稅納稅人，如何申報繳納2016年第二季度稅款的問題。
答：國家稅務(wù)總局2016年第23號公告中明確，實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
二、新納入營改增試點范圍的納稅人，6月份的申報期截止到哪一天？
答：國家稅務(wù)總局2016年第23號中明確，2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。
三、營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
四、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
五、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前形成的留抵稅額，如何填報《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）？
答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，截止到納入營改增試點之日前形成留抵稅額的，屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，其掛賬留抵稅額應(yīng)填報在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”欄次，該欄次反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。
六、營改增后的銷售服務(wù)、無形資