營改增后，增值稅成了一個超級稅種，征稅范圍基本覆蓋了所有經(jīng)營活動的收入，本文對增值稅的不得抵扣的進項稅進行具體介紹。（政策截止2017年7月7日）

         主要政策依據(jù)：

        1.中華人民共和國增值稅暫行條例

        2.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦（財稅[2016]36號）

        3.關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知－附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定（財稅[2016]36號）

        4.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第33號)

        5.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)「1995」192號）

        6.增值稅暫行條例實施細則

        7.中華人民共和國發(fā)票管理辦法

        8.國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)（稅總函[2015]311號）

        9.國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）

        10.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）                           

           中華人民共和國發(fā)票管理辦法：

          “增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進項稅額不得抵扣?！?/p>

            國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）：

            “第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?nbsp;           

            國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）：

           “銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

        政策總結(jié)：

        1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

        2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

        3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

        4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

        5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

        6.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

        7.發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。如不開紅字發(fā)票，直接“對開發(fā)票”則不能抵扣進項稅金。

        8.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

        9.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

        10.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

        11.納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

        12.差額征稅：規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，如取得增值稅專用發(fā)票的，不能抵扣。

        13.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

        14.增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進項稅額不得抵扣。如：匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。