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項(xiàng)目 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方法 （1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)入當(dāng)期利潤表中的“資產(chǎn)減值損失” 項(xiàng)目，但實(shí)際上并未影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將其加回到凈利潤中， 若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)利潤表中 “資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的記錄分析填列。或根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列 （2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用，計(jì)入期間費(fèi)用的部分已列入了利潤表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的存貨通過本表所列“存貨的減少(減增加)”調(diào)整，都不涉及現(xiàn)金收支，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”等賬戶的貸方發(fā)生額填列， 或根據(jù)有關(guān)費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費(fèi)計(jì)算填列 （3）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用等，使本期凈利潤減少，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷” 賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列，或根據(jù)“管理費(fèi)用”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)”計(jì)算填列 （4）長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等。本項(xiàng)目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的貸方發(fā)生額填列 （5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，若導(dǎo)致凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不一致，一定是這種業(yè)務(wù)影響了凈利潤，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回或扣除 。 本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失和“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益分析計(jì)算填列。如為處置投資性房地產(chǎn)的損益，可根據(jù)其他業(yè)務(wù)的收支分析計(jì)算填列。如收益＞損失，則用“－”號(hào)填列 （6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回。固定資產(chǎn)盤虧的處理，也會(huì)影響凈利潤，也應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益＞損失，則用“－”號(hào)填列 （7）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）公允價(jià)值變動(dòng)損失使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)加回（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用該項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的是“不屬于經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用， 若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)， 則不需進(jìn)行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項(xiàng)目本身完成。對(duì)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。也就是說，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮。本項(xiàng)目可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列 （9）投資損失（減：收益）投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也就是說，該項(xiàng)目影響凈利潤的變化但不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“投資收益” 賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列（損失－收益） （10）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）本項(xiàng)目可根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶（期初余額－期末余額）的差額填列（11）遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）本項(xiàng)目可根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶（期末余額－期初余額）的差額填列（12）存貨的減少（減：增加）存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加； 存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)， 或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)來反映賒購對(duì)現(xiàn)金流量的影響。若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如對(duì)外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目（期初余額-期末余額）的差額+“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶（期初余額-期末余額）的差額填列 （13）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，說明收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如收到客戶以固定資產(chǎn)抵債業(yè)務(wù)減少的應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的期初、期末余額分析填列 （14）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）等等。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，說明存貨增加，最終導(dǎo)致銷售成本增加，凈利潤減少。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)，若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”（除在建工程人員）、 “應(yīng)交稅費(fèi)”（除計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅金）等項(xiàng)目（期末余額－期初余額）的差額之和填列 |
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