2016年5月1日，所有行業(yè)將全面改征增值稅，增值稅和營業(yè)稅的一個(gè)不同之處就在于增值稅需要抵扣購買環(huán)節(jié)繳納的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是以取得合法合規(guī)的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)的，對(duì)于原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，如果不能妥善應(yīng)對(duì)，不僅企業(yè)稅負(fù)會(huì)顯著增加，且不當(dāng)取得增值稅發(fā)票有可能使得企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰風(fēng)險(xiǎn)。而合同作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將起到至關(guān)重要的作用，那企業(yè)在簽訂合同時(shí)需要注意哪些問題呢？

首先，合同簽訂時(shí)，盡量選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票是不能用于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

其次，注意企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)名稱的不準(zhǔn)確以及納稅人識(shí)別號(hào)的錯(cuò)誤，都有可能導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票不能通過認(rèn)證，進(jìn)而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。因此，合同簽訂時(shí)，應(yīng)需要準(zhǔn)確記載合同相對(duì)方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行、賬號(hào)信息，用于開具增值稅專用發(fā)票。在原有的營業(yè)稅體系下，雖然也有發(fā)票開具的規(guī)范性要求，但相對(duì)而言，增值稅體系下對(duì)開具發(fā)票將更為嚴(yán)格。

再次，合同需要分開標(biāo)明價(jià)格和稅金。增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)稅分離。含稅價(jià)和不含稅價(jià)，其收入或者費(fèi)用都是不同的，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響。簽訂合同時(shí)，必須將合同的價(jià)格和稅金分別標(biāo)示。

最后，合同中需要增加發(fā)票條款以及關(guān)于發(fā)票的違約責(zé)任條款。合同中需要明確約定提供發(fā)票的類型（普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票），提供發(fā)票的時(shí)間（先開發(fā)票后付款或先付款然后在約定時(shí)間內(nèi)提供發(fā)票），明確提供發(fā)票所適用的稅率（避免供貨方或服務(wù)方故意提供低稅率的發(fā)票導(dǎo)致購買方稅負(fù)增加），明確不提供發(fā)票、不及時(shí)提供發(fā)票或提供發(fā)票不符合約定時(shí)供貨方或服務(wù)方應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，以及明確約定因發(fā)票的原因遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，供貨方或服務(wù)方有協(xié)助配合企業(yè)做好調(diào)查、解釋、說明工作的義務(wù)。

合同管理是企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理的重要一環(huán)，營改增后，增值稅的征收對(duì)企業(yè)的合同管理提出了更高的要求，若處理不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)繳納一些冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)，或?qū)е缕髽I(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視此次營改增新政，合理把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有條件的企業(yè)建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)律師進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)。