平衡計(jì)分卡實(shí)踐中,戰(zhàn)略回顧會(huì)議是非常重要的監(jiān)督、回顧公司戰(zhàn)略執(zhí)行的手段,它一 般以季度或者月度為頻度召開(kāi),對(duì)平衡計(jì)分卡中的戰(zhàn)略目標(biāo)與主題、指標(biāo)與行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行適 時(shí)地追蹤與調(diào)整。

然而佐佳咨詢公司(www.zuojiaco.com)調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于中國(guó)有著十分復(fù)雜的國(guó)家文化與企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)管理環(huán)境挑戰(zhàn),平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略回顧會(huì)議在很多中國(guó)企業(yè)實(shí)踐時(shí)卻遭遇諸多尷 尬:當(dāng)戰(zhàn)略管理部門(mén)組織季/月度全公司、跨部門(mén)的平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略回顧會(huì)議時(shí),經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)也在組織季/月度全公司、跨部門(mén)的經(jīng)營(yíng)回顧會(huì)議,同時(shí)這兩個(gè)部門(mén)似乎在回顧的內(nèi)容與形式上出現(xiàn)高度驚人的一致性:都對(duì)公司的財(cái)務(wù)、客戶、產(chǎn)供銷(xiāo)運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類(lèi)的目標(biāo)與計(jì)劃進(jìn)行回顧、分析,并探討下一步的改進(jìn)措施與行動(dòng)方案;更為糟糕的是財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)也來(lái)湊熱鬧,他們秉承著“大預(yù)算”的管理理念,將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析擴(kuò)展到非財(cái)務(wù)領(lǐng)域, 以季/月為頻度組織由公司高層主持的、全公司、跨部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)......這樣做的后果是什么呢?公司的業(yè)務(wù)部門(mén)與分子公司經(jīng)理們開(kāi)始抱怨:戰(zhàn)略管理與經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù) 管理三個(gè)部門(mén)在定期組織著一些內(nèi)容與形式都是重復(fù)的會(huì)議。由于缺乏事先的互動(dòng),這些會(huì)議針對(duì)同一議題的決策結(jié)果甚至是相互矛盾的。企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)也很快對(duì)沒(méi)完沒(méi)了的、重復(fù)的會(huì)議感到厭煩,過(guò)不了多久,平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略回顧會(huì)議被最高領(lǐng)導(dǎo)叫停......

當(dāng)然這些問(wèn)題的存在并不能阻擋平衡計(jì)分卡在中國(guó)傳播與實(shí)踐的步伐。一些中國(guó)企業(yè)開(kāi)始尋求戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、甚至是預(yù)算執(zhí)行回顧會(huì)議的整合突破。例如中材科技股份有限公 司 (SINOMA)將全公司、跨部門(mén)參加的季度經(jīng)營(yíng)分析與預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議整合在一起,他們整合的理由是年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算本身就是無(wú)法分割與孤立的整體。

而這些中國(guó)企業(yè)的做法卻遭到了部分平衡計(jì)分卡咨詢顧問(wèn)的強(qiáng)烈反對(duì),他們堅(jiān)持認(rèn)為: 戰(zhàn)略回顧會(huì)議一定要和運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議分開(kāi)。為了驗(yàn)證他們觀點(diǎn)的正確性,他們甚至指出：“平衡計(jì)分卡創(chuàng)始人(羅伯特〃卡普蘭與戴維〃諾頓)一直在強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略回顧與運(yùn)營(yíng)回顧分開(kāi)”。佐佳咨詢?cè)谄胶庥?jì)分卡國(guó)際社區(qū)交流時(shí)也發(fā)現(xiàn),來(lái)自美國(guó)、歐洲、韓國(guó)的一些企業(yè),都沒(méi)有提及戰(zhàn)略回顧與運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議同時(shí)存在的矛盾。

戰(zhàn)略回顧與運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議真的一定要分開(kāi)嗎?但是在中國(guó)企業(yè)的實(shí)踐中為什么又會(huì)遭遇那么多的尷尬與矛盾?“全球最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”與“中國(guó)國(guó)情”之間到底該如何平衡?

首先讓我們來(lái)看看平衡計(jì)分卡創(chuàng)始人羅伯特〃卡普蘭與戴維〃諾頓在其專(zhuān)著《The Execution Premium》是如何定義運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議的：“運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議通常是職能的、部門(mén)的、或某個(gè)流程,參會(huì)的人員通常是某個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)家,......參加運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議的人一般都來(lái)自同 一部門(mén)、職能、或流程小組......那些跨部門(mén)或部門(mén)之間的協(xié)同問(wèn)題,一般都在頻度更低的戰(zhàn) 略回顧會(huì)議上討論......運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議的重點(diǎn)主要評(píng)估部門(mén)、職能等短期績(jī)效,并提出討論馬 上需要解決的緊急事件;例如銷(xiāo)售人員開(kāi)會(huì)解決進(jìn)行中的銷(xiāo)售、近年來(lái)完成銷(xiāo)售、客戶抱怨等問(wèn)題;市場(chǎng)人員討論近期廣告和促銷(xiāo)活動(dòng)的計(jì)劃與成果;生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)人員討論的是產(chǎn)品問(wèn)題、 維護(hù)與修理計(jì)劃、設(shè)備故障和停工時(shí)間、近期生產(chǎn)計(jì)劃、供應(yīng)商關(guān)系改善、快速配貨等;采 購(gòu)人員討論的是交貨時(shí)間、質(zhì)量、供應(yīng)商表現(xiàn)與關(guān)鍵零售商的合同進(jìn)展情況......”

卡普蘭與諾頓還進(jìn)一步指出運(yùn)營(yíng)會(huì)議的頻度:“......有些公司認(rèn)為對(duì)于運(yùn)營(yíng)會(huì)議來(lái)說(shuō)每月開(kāi)一次太少了。這些公司計(jì)劃每?jī)芍?、每周、甚至每天都要回顧運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù),并解決近期發(fā)生的問(wèn)題:重要客戶投訴、逾期交付、產(chǎn)品缺陷、機(jī)器故障、關(guān)鍵員工的長(zhǎng)期匱乏或新的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)......會(huì)議頻度也受到運(yùn)營(yíng)儀表盤(pán)上的數(shù)據(jù)更新速度的影響,如果運(yùn)營(yíng)周期很短并每小時(shí)和每天都有新數(shù)據(jù)更新，那么每天的回顧會(huì)可以促進(jìn)學(xué)習(xí)可快速解決問(wèn)題......”

為了將戰(zhàn)略回顧會(huì)議與運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái),卡普蘭與諾頓繼續(xù)指出：”戰(zhàn)略回顧會(huì)議則是跨職能的,參會(huì)人員包括高管團(tuán)隊(duì)人員、戰(zhàn)略主題責(zé)任人、具有某一職能或業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理。會(huì)議上對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施情況(計(jì)劃實(shí)施)及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì) 1-2 個(gè)戰(zhàn)略 主題或戰(zhàn)略地圖中的某一角度目標(biāo)進(jìn)行深入探討......”

由此可見(jiàn),卡普蘭與諾頓所定義的運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議和我們今天所討論的運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議有著本質(zhì)的區(qū)別。前者指的是以部門(mén)或?qū)I(yè)職能為主要單元的以部門(mén)內(nèi)部為主的運(yùn)營(yíng)會(huì)議,如質(zhì)量管理部門(mén)組織的質(zhì)量分析會(huì)、生產(chǎn)管理部門(mén)組織的產(chǎn)供銷(xiāo)協(xié)調(diào)會(huì)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析會(huì)、設(shè)備管理部門(mén)組織的設(shè)備故障分析會(huì)等會(huì)議,這些會(huì)議根據(jù)需要可能以月、周甚至日為頻度隨時(shí)召開(kāi);而我們所說(shuō)的運(yùn)營(yíng)回顧會(huì)議(或稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 分析會(huì)等等)會(huì)議則是由公司高層及跨部門(mén)經(jīng)理參加的,針對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行回顧、追蹤的分析會(huì)議。這種會(huì)議召開(kāi)的目的與內(nèi)容不是為了解決某些單個(gè)部門(mén)存在短期問(wèn)題,而 是為了追蹤公司整體的、跨部門(mén)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一些平衡計(jì)分卡咨詢顧問(wèn)簡(jiǎn)單地引用原著的觀點(diǎn)來(lái)反對(duì)“體系整合”顯然缺乏專(zhuān)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn) 性并脫離中國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理現(xiàn)狀,在實(shí)踐中必然會(huì)嚴(yán)重誤導(dǎo)中國(guó)企業(yè)。更令人感到驚奇的是,他們的平衡計(jì)分卡方法論居然一直沒(méi)有創(chuàng)新,五年前在宣揚(yáng)的所謂“全球最佳實(shí)踐”, 在五年后竟然亦沒(méi)有任何變化。雖然他們也聲稱(chēng)將平衡計(jì)分卡與“中國(guó)國(guó)情”相結(jié)合,但在 實(shí)際操作方案中看不到任何體現(xiàn)“中國(guó)國(guó)情”的創(chuàng)新亮點(diǎn)......

還是回到我們要分析的議題,中國(guó)企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡為什么會(huì)在戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)預(yù)算分析等會(huì)議的內(nèi)容與形式上出現(xiàn)交叉、重疊?

佐佳咨詢研究發(fā)現(xiàn),這是中國(guó)企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理發(fā)展歷程所造成的。

眾所周知,中國(guó)企業(yè)是由原社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)一路向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走來(lái)的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)初期中國(guó)人向蘇聯(lián)老大哥認(rèn)真學(xué)習(xí)了“蘇式計(jì)劃管理模式”,這種“蘇式計(jì)劃管理模式”在國(guó)家中長(zhǎng)期規(guī)劃上強(qiáng)調(diào)以五年為一循環(huán)期編制發(fā)展規(guī)劃,行業(yè)主管部門(mén)乃至企業(yè)也以五年為一循環(huán)編制行業(yè)、企業(yè)的五年發(fā)展規(guī)劃?！疤K式計(jì)劃管理模式”也特別強(qiáng)調(diào)中長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃的結(jié)合,因此在短期計(jì)劃管理方面特別強(qiáng)調(diào)五年規(guī)劃分解,形成年度、季度、月度的滾動(dòng)循環(huán)運(yùn)作模式。這種計(jì)劃管理職能早期由一些企業(yè)的廠辦、財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān),這也是為什么在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)早期很多中國(guó)企業(yè)的“計(jì)劃財(cái)務(wù)部”的由來(lái)。到了上個(gè)世紀(jì)末期,很多中國(guó)企業(yè)又開(kāi)始將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)管理的職能分開(kāi),成立了專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理部門(mén),例如企業(yè)管理部、經(jīng)營(yíng)管理部、運(yùn)營(yíng)部、企劃部等部門(mén),單獨(dú)承擔(dān)公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理的職責(zé)。

與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理職能同時(shí)興起的還有來(lái)自歐美管理學(xué)派的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,由于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算在編制、管理過(guò)程上具有高度的協(xié)同性,再加之受到“大預(yù)算”本位主義的觀念影響,很多比較強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人又開(kāi)始以強(qiáng)調(diào)預(yù)算追蹤為由,將預(yù)算監(jiān)督、追蹤分析的職能擴(kuò)展到公司整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);每季或月度由財(cái)務(wù)部門(mén)組織,公司高層主持,各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)(財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù))、計(jì)劃的追蹤回顧會(huì)議,這時(shí)就又出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管 理部與財(cái)務(wù)管理部門(mén)在會(huì)議內(nèi)容與形式上的交叉、重疊。

上個(gè)世紀(jì)末期尤其是二 000 年以后,源自于歐美(以美國(guó)為主)的戰(zhàn)略管理模式被眾多中國(guó)企業(yè)所推崇,“夫運(yùn)籌帷幄,決勝于千里之外”一時(shí)也成為眾多中國(guó)企業(yè)的時(shí)髦熱門(mén)的管理話題,很多中國(guó)企業(yè)開(kāi)始紛紛成立戰(zhàn)略管理部門(mén)。但是早期的時(shí)候,戰(zhàn)略管理部門(mén)的職能發(fā)揮卻讓人感到十分尷尬:除了以五年一個(gè)循環(huán)周期編寫(xiě)畢業(yè)論文似的戰(zhàn)略規(guī)劃報(bào)告以外, 其職能發(fā)揮則淪落為單一的投資項(xiàng)目管理。因此提升戰(zhàn)略管理部門(mén)應(yīng)有的管理價(jià)值顯得迫在眉睫。于是一些企業(yè)戰(zhàn)略管理部開(kāi)始強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略執(zhí)行的監(jiān)督、回顧,尤其是平衡計(jì)分卡被大量運(yùn)用于戰(zhàn)略管理之后,戰(zhàn)略回顧會(huì)更是成為公司戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)控的手段之一,平衡計(jì)分卡上的戰(zhàn)略目標(biāo)與主題、指標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行偏差與未來(lái)展望更是戰(zhàn)略回顧的重點(diǎn)。

于是眾多中國(guó)企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略回顧、經(jīng)營(yíng)回顧、乃至預(yù)算回顧在內(nèi)容與形式上存在 較大的交叉、重疊,甚至是同一指標(biāo)目標(biāo)的分析結(jié)果存在著較大的矛盾與沖突。

我們來(lái)看看下面這些中國(guó)企業(yè)是如何成功地解決會(huì)議整合這個(gè)問(wèn)題的。

山西潞安集團(tuán)是一個(gè)年?duì)I業(yè)收入達(dá)到近 2000 億規(guī)模的、實(shí)施非相關(guān)多元化產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略的國(guó)有企業(yè)集團(tuán),經(jīng)營(yíng)范圍主要涉足煤、電、油、化、焦、煤層氣、建筑建材、地產(chǎn)、物流、 金融等十大產(chǎn)業(yè);2012 年實(shí)施平衡計(jì)分卡體系導(dǎo)入后,為確保平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略回顧與原經(jīng)營(yíng)計(jì)劃回顧的有效鏈接,他們?cè)诙聲?huì)下成立的戰(zhàn)略管理辦公室,推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 回顧的有效整合。

瀘天化股份是化肥生產(chǎn)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者,他們自 2009 年導(dǎo)入平衡計(jì)分卡經(jīng)歷了一個(gè)“比 較痛苦的體系整合”過(guò)程。在第一季度召開(kāi)平衡計(jì)分卡回顧會(huì)議時(shí),公司最高領(lǐng)導(dǎo)就發(fā)現(xiàn) BSC 戰(zhàn)略回顧、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算回顧內(nèi)容的具有高度重疊性(存在這種重復(fù)、交叉是不同歷史時(shí)期管理體系建設(shè)所造成的)。在后面回顧會(huì)議中,他們將三者整合在一起,在每次會(huì)議上財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人總是圍繞戰(zhàn)略地圖的財(cái)務(wù)目標(biāo)第一個(gè)發(fā)言,講解戰(zhàn)略財(cái)務(wù)指標(biāo)背后數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系及對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響;隨后是分管不同戰(zhàn)略目標(biāo)與主題的其它部門(mén)負(fù)責(zé)人 發(fā)言;在每個(gè)不同的季度會(huì)議上,最高領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)的戰(zhàn)略目標(biāo)與主題、指標(biāo)與戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃回顧的側(cè)重點(diǎn)都有所不同。瀘天化股份很快在體系整合中找到了感覺(jué),將原來(lái)的季度回顧會(huì)議 改為月度。到了 2011 年初企業(yè)管理部負(fù)責(zé)人(原)陳偉說(shuō):我們終于可以很自豪地宣稱(chēng), 我們已經(jīng)將平衡計(jì)分卡鑲嵌在戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理之中了。