十一、固定資產(chǎn)的范圍口徑是什么?

答：固定資產(chǎn)的范圍口徑按照企業(yè)所得稅法第十一條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十七條的規(guī)定執(zhí)行，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

十二、研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的規(guī)范口徑是什么?

答：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))或科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

十三、新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間點(diǎn)如何把握?

答：新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日以后、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)在2015年1月1日以后購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。

十四、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問(wèn)題是否影響企業(yè)實(shí)行加速折舊優(yōu)惠政策?

答：企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)實(shí)行加速折舊稅收政策，企業(yè)在實(shí)行加速折舊稅收政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

十五、企業(yè)實(shí)行加速折舊政策是否會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠產(chǎn)生影響?

企業(yè)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已實(shí)行加速折舊政策的，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，意味著在會(huì)計(jì)上按照規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除。

但小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

十六、如果企業(yè)既符合最新的固定資產(chǎn)加速折舊政策條件又符合以前的加速折舊政策條件，該如何處理?

企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))或《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告條件，同時(shí)又符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

十七、企業(yè)可以選擇不對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊嗎?

答：可以。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

十八、符合條件的固定資產(chǎn)在預(yù)繳時(shí)未能計(jì)算辦理的，匯算清繳時(shí)可否辦理?

答：可以。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)在2015年前3季度按規(guī)定未能計(jì)算辦理的，可將前3季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，或者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

十九、企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠，但次年開(kāi)始已經(jīng)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法是否需要進(jìn)行調(diào)整?

答：企業(yè)在購(gòu)置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在以后年度可能不再符合標(biāo)準(zhǔn)。為了增強(qiáng)政策確定性，對(duì)小型微利企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠的，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。

二十、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異核算能否是否有更加便利的方法?

答：能有。為進(jìn)一步落實(shí)好固定資產(chǎn)加速折舊新政，解決企業(yè)反映建立臺(tái)賬難度大、稅法會(huì)計(jì)差異核算繁瑣的問(wèn)題，省國(guó)稅局委托軟件公司開(kāi)發(fā)，將固定資產(chǎn)加速折舊臺(tái)賬電子化、標(biāo)準(zhǔn)化，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前固定資產(chǎn)加速折舊管理系統(tǒng)V1.0版已開(kāi)發(fā)完成，并已通過(guò)發(fā)布在廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)站，企業(yè)可自主選擇免費(fèi)下載、免費(fèi)使用。

來(lái)源：廣東省國(guó)稅局