來源：《瞭望》新聞周刊

　　日常生活中，或許不少人都見過“代開正規(guī)發(fā)票”的名片或是小廣告。這些隨處可見的“名片”背后，卻隱藏著驚人的秘密?！?/span>

　　近日，有關方面公開了福建省“1·20”特大虛假發(fā)票案的查處結(jié)果，共查處假發(fā)票5996份，涉嫌虛開假發(fā)票5623份，查補稅款、罰款及滯納金3.26億元。涉及福建省內(nèi)32家開票企業(yè)和27個省、自治區(qū)和直轄市的360家受票企業(yè)，涉案金額達27.29億元。　

　　這一假發(fā)票案背后的利益鏈條，是審計署在對福建省進行專項審計時發(fā)現(xiàn)并揭開的。審計人員是如何從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)這些違法問題線索的？帶著這些疑問，《瞭望》新聞周刊記者采訪了審計署的有關人員。

　　2013年8月至9月，審計署進行專項審計時發(fā)現(xiàn)，一個政府投資的項目，其中部分工程在合同中約定由一大型國有建筑公司承建，但實際被整體轉(zhuǎn)包給一家小企業(yè)施工。審計署的一位審計人員向《瞭望》新聞周刊記者回憶說，這一線索讓審計人員心生疑惑?！?/span>

　　隨后，在對這家企業(yè)財務會計資料進行審計的過程中，現(xiàn)場縝密的合同、工整的賬簿、齊全的財務憑證、詳細的驗工計價單，看起來一切也都規(guī)范有序。但一張發(fā)票吸引了審計人員的目光：這張金額100萬元，用于購買鋼材、沙石的發(fā)票，開具單位是福州市瑯岐某建材營業(yè)部。

　　瑯岐不是小島嗎？審計人員心里疑竇叢生，問道，“瑯岐在哪里啊？”“在郊區(qū)，是一座小島?！痹摴矩攧杖藛T回答。審計人員回憶說，剛巧項目部的墻壁上掛著福州的地圖，財務人員指著地圖介紹道：“您看，就在這，是我們福建的第四大島，環(huán)境非常好?！?/span>

　　偌大的一個工程建筑項目，為什么舍近求遠從一座小島上的營業(yè)部購買沙石、鋼材，而且還沒有材料的入庫驗收記錄？小島上的建材經(jīng)營部有何來歷？審計人員經(jīng)過查詢，發(fā)現(xiàn)這是一家自然人控股的公司，注冊資金只有50萬。審計人員前往瑯岐島進行了實地察看，只見幾個破舊的小茶館?！?/span>

　　建材經(jīng)營部不見蹤影。這筆錢到底有沒有拿去買鋼材、泥沙？發(fā)票會不會是假的？如果是假發(fā)票，錢最后去了哪里？特派辦負責人要求審計組：“不能放過任何一筆可疑資金，堅決一查到底！”

　　審計組由此兵分兩路，一組驗證發(fā)票真?zhèn)危唤M繼續(xù)追蹤資金去向。

　　發(fā)票組人員前往福州稅務部門驗證發(fā)票的真?zhèn)巍?/span>

　　資金組人員通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這筆100萬元貨款在到賬后的當天，就有98萬元直接轉(zhuǎn)入了個人賬戶。

　　“如果采購業(yè)務是真實的，為什么采購款會即刻轉(zhuǎn)入個人賬戶？如果是正常經(jīng)營的建材經(jīng)營部，資金流應當是從建筑公司流入，向一些大的鋼材供應批發(fā)商或者沙石廠家流出，留存適當?shù)睦麧?。這種快進快出的手法，更像地下錢莊或者是一種‘過賬’的方式?！苯?jīng)驗豐富的審計人員向《瞭望》新聞周刊記者道出了天機。

　　更讓審計人員沒想到的是，該經(jīng)營部一年有數(shù)千筆的交易記錄，金額高達數(shù)億元。匯入資金方一般是大型建筑施工企業(yè)，資金當天就轉(zhuǎn)入個人賬戶或者是其他貿(mào)易公司、經(jīng)營部的賬戶。

　　面對龐大的數(shù)據(jù)量，大額的資金進出，頻繁的資金往來，借助于信息化審計手段，審計人員很快鎖定了14家與瑯岐經(jīng)營部相關聯(lián)的企業(yè)。

　　審計人員告訴本刊記者，這些關聯(lián)賬戶有幾個共同的特征：資金進出頻繁，金額巨大；資金在賬戶上停留時間短，一般當天進出，賬戶日均余額不超過1000元；資金大多以“建材款”、“設備租用費”的名義轉(zhuǎn)入后轉(zhuǎn)出到個人或者其他建材營業(yè)部、貿(mào)易公司賬戶，未見向建材批發(fā)商或者鋼材供應商采購的跡象；單次資金轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出有少量的差額，每次大約有交易金額1%～3%的留存。

　　審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷，這些公司很可能是無真實業(yè)務背景，專門從事開票業(yè)務的假發(fā)票公司。

　　審計人員分別查詢了這14家企業(yè)的相關情況，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)多為單一自然人控股的企業(yè)，年營業(yè)額和納稅額都非常少，只有幾十萬，與公司銀行賬戶巨額的資金流動不相匹配?！?/span>

　　但這些疑似開票公司的企業(yè)除了工商登記外無法查詢到更多的信息，注冊地址也是假的，如何查實這起涉嫌虛開假發(fā)票的案件線索一時陷入了僵局。

　　從開票公司無處著手，審計現(xiàn)場負責人當即決定調(diào)整思路，從發(fā)票的購買方切入。審計人員選取了開票金額較大的一家大型國有建筑企業(yè)進行延伸?！?/span>

　　當審計人員來到該企業(yè)承接的某高速公路建設項目部后，項目部工作人員說老總出差去了，不愿提供相關憑證資料。在審計組的堅持下，項目部如數(shù)提供了財務資料。一張張“某營業(yè)部”、“某貿(mào)易公司”開具的采購鋼筋、水泥和沙石等的發(fā)票映入審計人員的眼簾。

　　談話中，公司項目部經(jīng)理和會計百般抵賴，表示對假發(fā)票毫不知情，是上了建材供應商的當。但在面對購買假發(fā)票的資金回流到會計的個人賬戶，涉嫌公款私存，以及經(jīng)營部并無實際經(jīng)營業(yè)務等證據(jù)時，只得將偷逃稅款、購買假發(fā)票、套取建設資金的做法和盤托出?！?/span>

　　此時，從稅務機關調(diào)取的關于發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定也出來了。

　　2014年1月20日，國家稅務總局、公安部和審計署聯(lián)合部署案件查處工作，決定由福建省國稅局稽查局牽頭，省公安廳經(jīng)偵總隊、省地稅局稽查局共同配合做好案件查處工作，并將此案列入公安部和國家稅務總局聯(lián)合督辦案件。

　　公安機關已經(jīng)查明12家開票企業(yè)的實際控制人，控制犯罪嫌疑人12人，網(wǎng)上追逃2人，其中移送檢察機關起訴2人，取保候?qū)?人，采取其他強制措施9人?！?/span>

　　“增值稅發(fā)票有專門的認證稽核比對系統(tǒng)，而普通發(fā)票管理相對較為粗放?！睂徲嬍鹩嘘P部門負責人對《瞭望》新聞周刊表示，普通發(fā)票假發(fā)票泛濫存在多重原因?！?/span>

　　一是征稅過度依賴發(fā)票。“稅務機關征收稅款過度依賴于發(fā)票，但相關的管理手段尚未跟上?！痹撠撠熑吮硎?，目前全國普通發(fā)票的管理較為粗放、分散，只規(guī)定了分類代碼和號碼的編制原則，但全國各地操作模式不一，票樣各不相同，給使用者和監(jiān)管者辨別真?zhèn)卧黾恿穗y度。雖然已經(jīng)推行了網(wǎng)絡發(fā)票機等，但管理效果仍然不夠明顯。

　　二是假發(fā)票存在著巨大的“買方市場”和“賣方市場”。一些企業(yè)經(jīng)營者使用假發(fā)票，以虛列成本、隱瞞利潤、偷逃稅款，或者虛增營業(yè)額、制作虛假財務賬證，用于應付各種財務審查。企事業(yè)單位和國家機關個別工作人員，購買、使用假發(fā)票用于搞小團體福利、套取單位資金，或用于掩蓋其違規(guī)消費行為。

　　三是法律缺失。該負責人指出，我國刑法僅規(guī)定了制造、銷售發(fā)票為犯罪行為，而對購買、持有假發(fā)票的行為未作規(guī)定，“這導致公安機關在查獲假發(fā)票儲藏窩點后，如果沒有獲取出售假發(fā)票的證據(jù)，則無法對行為人進行打擊處理。”　

　　四是跨省作案難根治。“假發(fā)票違法犯罪活動以跨省市流竄作案最為常見，作為發(fā)票零散銷售地的執(zhí)法機關，僅憑目前的偵破能力和整治措施，很難將其一網(wǎng)打盡?！痹撠撠熑苏f。

　　針對這些問題，審計署相關部門負責人為本刊分析指出，需要從多方面堵住利用假發(fā)票偷逃稅款的“黑洞”。　

　　其一，加強稅源管理和跟蹤分析。應加強對納稅人的稅源管理和實地調(diào)查，降低對發(fā)票的依賴程度，提高征管質(zhì)量和效率。加強對用票人的發(fā)票用量、稅款繳納情況、實際生產(chǎn)經(jīng)營情況等的比對分析，發(fā)現(xiàn)異常情況。定期對用票的行業(yè)和單位進行全面分析和評估，對發(fā)現(xiàn)的問題及時檢查，堵塞漏洞?！?/span>

　　其二，充分利用信息化手段有效提高發(fā)票監(jiān)管能力。2015年稅務總局開始全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)的升級版，能覆蓋增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，實現(xiàn)在線上傳電子底賬，為稽核和管理提供了重要手段。他建議，應在此基礎上，推行全國統(tǒng)一平臺的發(fā)票查驗系統(tǒng)，利用升級契機統(tǒng)一全部發(fā)票，擴大查驗范圍，強化對發(fā)票使用的管理和監(jiān)督?！?/span>

　　其三，加大對發(fā)票違法犯罪行為的懲處力度，進一步加強打擊假發(fā)票的多部門配合協(xié)調(diào)機制。稅務機關應主動加強與公安機關的協(xié)調(diào)配合，形成有效的聯(lián)合辦案機制，充分利用公安機關的執(zhí)法力度，打擊制售假發(fā)票的違法分子。

作者：王仁貴