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導讀：第一講成本分析與費用控制的意義.........................，成本分析的定義.................................，差異化分析的方法................................，差異化分析的先決條件..............................，差異化分析步驟...........................  目錄 目錄 ............................................................................................................................... 1 第一講 成本分析與費用控制的意義 ....................................................................... 3 成本分析的定義 .................................................................................................... 3 差異化分析的方法 ................................................................................................ 3 差異化分析的先決條件 ........................................................................................ 4 差異化分析步驟 .................................................................................................... 5 費用控制 ................................................................................................................ 5 第二講 從財務報表探討成本分析與費用控制（一） ........................................... 6 資產(chǎn)負債表 ............................................................................................................ 6 （一）流動資產(chǎn) ............................................................................................. 8 （二）固定資產(chǎn) ............................................................................................. 8 （三）流動負債 ............................................................................................. 9 （四）股東權益 ............................................................................................. 9 損益表 .................................................................................................................... 9 第三講 從財務報表探討成本分析與費用控制（二） ......................................... 10 分析財務報表的目的 .......................................................................................... 10 財務比率分析方法 .............................................................................................. 11 財務比率分析(一) ......................................................................................... 11 第四講 從財務報表探討成本分析與費用控制（三） ......................................... 13 財務比率分析(二) ................................................................................................ 13 （二）資本結構分析：財務安全性 ........................................................... 13 （三）經(jīng)營管理能力：周轉(zhuǎn)性分析 ........................................................... 15 第五講 個別成本因素分析與控制（一） ............................................................. 17 財務比率分析(三) ................................................................................................ 17 （四）獲利能力分析 ................................................................................... 17 成本分析的定義 .................................................................................................. 18 制造成本（上） .................................................................................................. 20 第六講 個別成本因素分析與控制（二） ............................................................. 21 （一）直接原料成本分析 .................................................................................. 21 1.需要掌握的分析標準 ................................................................................ 21 2.材料用量差異分析 .................................................................................... 21 3.材料價格差異分析 .................................................................................... 22 4.控制直接原料數(shù)量 .................................................................................... 22 5.如何控制直接原料價格 ............................................................................ 22 （二）直接人工成本分析 .................................................................................. 23 1.需要掌握的分析標準 ................................................................................ 24 2.人工成本差異分析——量差與價差 ........................................................ 24 第七講 個別成本因素分析與控制（三） ............................................................. 24 制造成本（下） .................................................................................................. 24 （一）直接人工成本 ................................................................................... 24 制造費用 .............................................................................................................. 28 銷售費用 .............................................................................................................. 29 （一）銷售費用分析 ................................................................................... 29 （二）銷售費用之廣告費用 ....................................................................... 30 第八講 個別成本因素分析與控制（四） ............................................................. 31 （三）銷售費用之控制——呆賬 ...................................................................... 32 管理費用 .............................................................................................................. 34 （一）費用的編列 ....................................................................................... 34 （二）管理費用差異分析 .................................................................................. 35 （三）管理費用的控制 ...................................................................................... 35 人事費用的分析 .................................................................................................. 36 （一）間接人工費用 ................................................................................... 36 第九講 個別成本因素分析與控制（五） ............................................................. 37 （二）人事費用的控制 ...................................................................................... 37 研發(fā)費用分析與控管 .......................................................................................... 38 （一）研究開發(fā)預算的五個切入點 ........................................................... 38 （二）研發(fā)費用預算的計算基礎 ...................................................................... 39 （三）研發(fā)費用的申請 ...................................................................................... 40 （四）研發(fā)費用的控制 ...................................................................................... 40 第十講 個別成本因素分析與控制（六） ............................................................. 40 財務費用分析與控管 .......................................................................................... 40 （一）資金需求的規(guī)則 ............................................................................... 41 （二）資金來源 .................................................................................................. 41 資本支出的分析與控制 ...................................................................................... 42 （一）資本支出的定義 ............................................................................... 42 （二）資本支出的優(yōu)先順序 ....................................................................... 42 （三）資本支出的控制 ............................................................................... 43 第十一講 整體成本分析與控制（一） ................................................................. 44 成本與數(shù)量、收入分析 ...................................................................................... 44 （一）損益兩平點 ....................................................................................... 44 （二）損益兩平點在管理決策上的作用 ................................................... 45 第十二講 整體成本分析與控制（二） ................................................................. 48 成本與投資分析 .................................................................................................. 48 1.長期投資決策的原則 ................................................................................ 48 2.長期投資常用的工具 ................................................................................ 48 彈性預算控制 ...................................................................................................... 51
第一講 成本分析與費用控制的意義 很多企業(yè)都非常重視開源，但是對于節(jié)流，即如何進行成本與費用分析與控制，則不夠重視，或者說不知道如何進行分析和控制。 對于一個企業(yè)而言，做好成本分析與控制，等于給自己做了一個診斷。通過分析與控制，可以發(fā)現(xiàn)公司的一些問題，未雨綢繆，讓公司趨吉避兇，業(yè)務蒸蒸日上，財源滾滾而來。 成本分析的定義
1.構成成本的各項因素 成本主要由以下三部分組成： 直接原料； 直接人工； 制造費用。 簡單地說，就是料工費，這在制造業(yè)中表現(xiàn)更為明顯。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，必須投入這三個生產(chǎn)要素，缺一不可。
2.成本差異分析 在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，首先要做的一項工作是編制預算或標準，以便在實施過程中進行成本控制及成本差異分析。 這種控制屬于絕對數(shù)的比較，因為不管所編制的預算合不合理，實際的花費數(shù)字與事先所編制的預算或標準之間一定會有一些差異。
3.成本、數(shù)量和收入分析 由于在生產(chǎn)過程中變數(shù)太多，實際的花費與編制的預算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量隨時做一些調(diào)整。這種調(diào)整是相對成本的控制和分析而言的，也稱損益兩平分析或保本數(shù)量分析。 另外，還需要有一個彈性的預算，也就是說編制好的預算，即成本和費用要達到某一個存量或營業(yè)收入。如果沒有達到這個產(chǎn)量和營業(yè)收入，需要對變動的成本和費用的數(shù)字做一些調(diào)整。
差異化分析的方法
1.整體差異化分析 整體差異化分析方法可以通過損益表、資產(chǎn)負債表、損益兩平點分析、投資分析等幾個項目來進行。
2.個別成本差異分析 個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制，包括制造成本、銷售費用、管理、研發(fā)、財務以及資本支出。
3.整體預算的差異 除了進行差異分析，還要找到整體差異，也就是說從總體上分析，從整體差異分析里找到原因?？梢詮牟块T入手找原因，例如為什么公司的利潤比以前少，到底是業(yè)務部門的業(yè)績衰退，還是制造部門的成本提高，抑或是銷售部門營銷費用增長等。
4.量差與價差 在做差異分析時，主要分析量差和價差。量差即數(shù)量上的差異，價差是指價格上的差異。 例如銷貨收入或叫營業(yè)收入，為什么比以前少，是因為銷售量比以前少，還是因為薄利多銷，盡管銷售量增加了，但是整體的收入都在減少。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價差。
5.單項差異分析 在做差異分析時，不能只看總額，而且要看細目，即單項的差異分析。
【案例】 某一家企業(yè)年初的總預算是2000萬，其中消費性的支出是500萬，生產(chǎn)性的支出是1500萬。到年底時正好花了2000萬，這說明它的成本控制得非常好。 但實際上，如果做比較細目的分析和探討，會發(fā)現(xiàn)消費性的支出對公司帶來的貢獻非常有限，本來預算是500萬，結果消費性的支出方面達1500萬。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500萬，而預算是1500萬，雖然成本總額都是2000萬，可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置。 點評：所以做差異分析時，不能只看總額，必須一項一項地分析。
差異化分析的先決條件
1.合理目標的設定 很多企業(yè)每個月都很辛苦地做差異分析，然而卻徒勞無功，主要原因可能是很多老板在設定新年度的目標時，以為目標越高越好，例如他只能做1000萬，卻定了3000萬的目標，以為這樣可以驅(qū)策員工拼命干活，可是從管理的角度來看，這個差異分析差距太大了，目標根本無法完成。 成本和費用預算是為了達到目標而編制的，假設目標設定不合理，業(yè)績的差異分析及成本費用的差異分析就會與事實差距太大。所以，設定目標時，一定要適度，不能過大或過小。
2.成本設定的假設 成本設定的假設包含適當?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。例如生產(chǎn)一個產(chǎn)品，需要投入直接人工。假設設定的標準人工、工時或工資率不合理，工資偏高或工時太少，就會做無謂的分析。 此外，一些費用的基準，如單價、費率，不管是出差的費用或是一般的交通費用，其設定也要非常貼切，例如銷售部門，如果把價格定得很高，那么每個月做業(yè)績差異分析時，是比較不利的，將來也會做很多沒有意義的分析。
3.差異責任的歸屬 差異責任的歸屬一定要明確，也就是最后由誰來承擔落差的責任。如果分析了半天，只是一堆文件擺在那里，僅供參考，那這個差異分析也就沒有實際的效果。 俗話說，“冤有頭，債有主”，為什么成本超支，以后怎樣加強控制，如何防止以后再發(fā) 生類似的事情，一定要落實最后負責的單位，否則浪費人力、物力。
差異化分析步驟
1.提供差異分析的表格 在進行差異分析時，必須做差異分析表。目前，許多的企業(yè)都有差異分析表，對每個月/年的實際支出與年初編定的預算做比較，以便作為控制的依據(jù)。
2.設定差異分析的標準 在進行差異分析時，需要設定差異分析的標準。如果差異的金額非常有限，需不需要做差異分析呢？例如一個人每個月只花500元人民幣，假設差異是10%，即50元。這時如果投入差異分析的成本，比節(jié)省50元錢還要多，那就沒有必要做差異分析。 所以有時某些企業(yè)會設定差異分析的門檻，也就是單項的成本或費用。差異的數(shù)字一定要超過多少錢以上或是百分比多少以上，才值得去做差異分析，否則投入的成本和費用超過要控制的成本和費用，那差異分析就失去實用性。
3.定期報表或匯報 差異分析報表必須定期填報，另外，除了填表，每個月都應針對成本或費用的差異分析進行匯報，明確由誰來負責，提出加以改善的措施等，這樣才能夠發(fā)揮管理的實際功能和作用。
費用控制
1.事前控制 事前控制，即事先建立各項支出的合理標準，預防成本超支。例如開發(fā)一個新產(chǎn)品，應該投入多少，研究發(fā)展的費用是多少，需要事先設定一個標準。 很多企業(yè)總是事后控制，雖然說亡羊補牢，為時未晚，但是在控制上最好能夠做好事前的控制，未雨綢繆。
2.事后控制 事后控制是對已經(jīng)發(fā)生的成本差異采取修正的行為，調(diào)整或修正未來的成本支出。當實際的支出超過原來所編的預算或標準時，不管是量差還是價差，都應該了解原因，然后針對這些差異，采取相應的對策。
3.控制原則 在進行費用控制時，應采取適度原則，避免過度控制。在現(xiàn)實生活中，很多企業(yè)往往矯枉過正，采取過度的控制，把錢管得太死。
【案例1】 開發(fā)一個新產(chǎn)品，理當投入500萬人民幣，而老板只投入200萬，這就是過度控制。最后也許產(chǎn)品勉強開發(fā)出來了，可是上市以后卻無人問津，因為200萬的預算開發(fā)出來的產(chǎn)品，可能功能不足，性能度不夠，這就叫欲速則不達。
點評：所以在成本方面當用則用，當省則省，可以省的錢，一毛不拔，應該用的錢，毫不吝惜。 博泰典藏網(wǎng)包含總結匯報、計劃方案、經(jīng)管營銷、教學研究、工程科技、人文社科、外語學習、表格模板、自然科學、高中教育以及成本分析與費用控制技巧1 等內(nèi)容。 |
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