最近，山東省海陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局根據(jù)一個(gè)發(fā)票查詢電話中發(fā)現(xiàn)的線索，通過(guò)稅警聯(lián)合行動(dòng)，成功查處一起特大虛開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票案件。犯罪嫌疑人劉某在6年時(shí)間內(nèi)先后注冊(cè)了9家空殼公司，對(duì)外虛開(kāi)1600多張機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，涉及金額13.8億元，涉及稅額達(dá)2億多元，非法獲利數(shù)百萬(wàn)元。目前，劉某等5名犯罪嫌疑人已被警方抓獲。因案件涉及人員多、地域廣，涉案地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)正在陸續(xù)追查涉案發(fā)票，追繳稅款。

　　2014年2月28日、3月11日，海陽(yáng)市國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳先后接到兩個(gè)外省市查詢電話，對(duì)方請(qǐng)稅務(wù)人員幫助查詢兩份機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票真?zhèn)?，兩份發(fā)票的貨物名稱(chēng)分別為寶馬X5和某品牌越野車(chē)，價(jià)格分別為118萬(wàn)元和68萬(wàn)元，發(fā)票上的銷(xiāo)貨方均為海陽(yáng)市A商貿(mào)公司。經(jīng)稅務(wù)人員查詢，這兩份發(fā)票確屬該公司領(lǐng)購(gòu)，但是發(fā)票的存根聯(lián)信息顯示銷(xiāo)售車(chē)輛類(lèi)型為摩托車(chē)，開(kāi)具金額均為1300元，購(gòu)貨方為外地用戶，發(fā)票開(kāi)具日期與發(fā)票聯(lián)開(kāi)具日期等信息均不相符?；槿藛T據(jù)此初步判斷，海陽(yáng)A商貿(mào)公司具有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。

　　為此，海陽(yáng)市國(guó)稅局對(duì)全市機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、繳銷(xiāo)信息進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)海陽(yáng)市B商貿(mào)公司也存在類(lèi)似問(wèn)題?；槿藛T對(duì)A、B兩公司進(jìn)行初步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，A、B兩公司法定代表人及辦稅人員均為外地戶籍，且無(wú)法取得聯(lián)系?；槿藛T意識(shí)到，這可能是一起有預(yù)謀的外地人員虛開(kāi)、套開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票案件。海陽(yáng)市國(guó)稅局迅速聯(lián)系公安機(jī)關(guān)召開(kāi)了稅警聯(lián)席會(huì)議，雙方成立了聯(lián)合專(zhuān)案組，集中力量查辦該案。

　　專(zhuān)案組經(jīng)過(guò)研究，決定從發(fā)票取得、發(fā)票開(kāi)具兩條線入手，兵分兩路開(kāi)展調(diào)查工作。

　　一路辦案人員先以企業(yè)發(fā)票管理員為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)查，A、B兩個(gè)商貿(mào)公司機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票均由代理記賬會(huì)計(jì)周某領(lǐng)購(gòu)。辦案人員以查驗(yàn)發(fā)票為由，對(duì)發(fā)票管理員周某進(jìn)行了詢問(wèn)。周某稱(chēng)，一個(gè)名叫小李的外地女子委托其為兩家企業(yè)代理記賬。周某每次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，小李讓其將發(fā)票送到海陽(yáng)市開(kāi)發(fā)區(qū)某企業(yè)門(mén)衛(wèi)處，小李與周某約定，次月20日周某到同一地點(diǎn)收取已開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票存根聯(lián)，并到國(guó)稅局驗(yàn)舊、申報(bào)納稅，同時(shí)領(lǐng)購(gòu)新的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。A、B兩公司的辦公地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人情況，周某則一概不知。

　　根據(jù)周某提供的線索，專(zhuān)案組通過(guò)調(diào)查，最終在海陽(yáng)市福山區(qū)找到了涉案人員小李。小李稱(chēng)，她專(zhuān)門(mén)從事公司工商注冊(cè)代理工作，A、B兩個(gè)商貿(mào)公司是一個(gè)自稱(chēng)是劉某的北京人委托其辦理工商注冊(cè)手續(xù)，她同時(shí)幫助劉某聘請(qǐng)周某代理企業(yè)記賬業(yè)務(wù)。每次從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，她將發(fā)票全部郵寄給北京的劉某。

　　與此同時(shí)，奔赴涉案發(fā)票繳納車(chē)購(gòu)稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查的辦案人員，也在福建省泉州市找到了車(chē)主。經(jīng)過(guò)對(duì)車(chē)主詢問(wèn)，得知發(fā)票是通過(guò)林某取得。專(zhuān)案組找到了林某并進(jìn)行了詢問(wèn)。林某表示，購(gòu)車(chē)客戶如需要發(fā)票，由他通過(guò)微信將開(kāi)票資料、內(nèi)容發(fā)給中間人任某，任某再轉(zhuǎn)發(fā)給余某，余某和劉某開(kāi)具發(fā)票后，每份發(fā)票收取任某4000元，任某每份發(fā)票收取5000元后，再將發(fā)票郵寄給客戶。至此，一個(gè)完整的發(fā)票出售和虛開(kāi)鏈條呈現(xiàn)在了辦案人員面前。涉案人員林某、任某先后落網(wǎng)，由于余某外逃，公安機(jī)關(guān)對(duì)其開(kāi)展了網(wǎng)上追逃。

　　案件破獲工作雖然取得了進(jìn)展，然而，案件主謀劉某的行蹤卻一直沒(méi)有找到。據(jù)小李稱(chēng)，每月周某交回來(lái)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，均通過(guò)快遞郵寄到北京市昌平區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)，但均無(wú)詳細(xì)收件地址，劉某讓她在郵單上只注明電話聯(lián)系自取郵件，狡猾的劉某妄圖以此隱身，逃避執(zhí)法機(jī)關(guān)追查。案件查辦一時(shí)受阻。

　　通過(guò)對(duì)案情進(jìn)行仔細(xì)分析，專(zhuān)案組認(rèn)為，劉某主要在北京地區(qū)活動(dòng)，專(zhuān)門(mén)從事虛開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票業(yè)務(wù)，說(shuō)明劉某對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的運(yùn)作流程非常熟悉，甚至可能就是汽車(chē)銷(xiāo)售業(yè)內(nèi)人士。于是，專(zhuān)案組決定，將工作重心轉(zhuǎn)移到北京，專(zhuān)門(mén)對(duì)劉某實(shí)施調(diào)查。

　　專(zhuān)案組到達(dá)北京后，根據(jù)預(yù)先制訂的工作計(jì)劃對(duì)昌平等地的汽車(chē)銷(xiāo)售市場(chǎng)，以及劉某可能出現(xiàn)的地方實(shí)施調(diào)查。在北京市公安機(jī)關(guān)的配合下，專(zhuān)案組終于在2014年3月28日找到了犯罪嫌疑人劉某。

　　面對(duì)專(zhuān)案組提供的各類(lèi)證據(jù)，案件主謀劉某最終承認(rèn)虛開(kāi)發(fā)票行為。經(jīng)查，劉某利用他人身份證注冊(cè)經(jīng)營(yíng)范圍為銷(xiāo)售摩托車(chē)的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售公司，每家公司領(lǐng)購(gòu)一定份額的發(fā)票后，經(jīng)營(yíng)時(shí)間不超過(guò)半年，即迅速注銷(xiāo)登記，通過(guò)一邊注冊(cè)、一邊注銷(xiāo)的方式避免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意。2008年12月——2013年11月，劉某先后共注冊(cè)了9家公司，累計(jì)從注冊(cè)地國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票5000余份。劉某以單線聯(lián)系的方式，由其直接下線向客戶出售空白發(fā)票或其直接對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，以每份發(fā)票收取1000元——4500元開(kāi)票費(fèi)的方式非法牟利。

　　為了盡快查明劉某虛開(kāi)、出售機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的數(shù)量及金額，海陽(yáng)市國(guó)稅局及時(shí)將案情上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。在山東省國(guó)稅局的協(xié)調(diào)下，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心從各地車(chē)輛購(gòu)置稅系統(tǒng)后臺(tái)，對(duì)涉案發(fā)票的車(chē)購(gòu)稅征收情況進(jìn)行了查詢，共查詢發(fā)票5000余份。經(jīng)查，2009年——2014年3月，劉某一伙共非法出售或虛開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票1600余份，涉及北京、廣東、山東、河北、四川等25個(gè)省、市，涉案金額達(dá)13.8億元。目前，主要涉案人員劉某、任某、林某、李某、周某5人均被抓獲，對(duì)余某，公安機(jī)關(guān)正在網(wǎng)上追逃中。所有涉案發(fā)票的相關(guān)信息均已傳至涉案地公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)，廣東、福建、天津等11省市稅警雙方均已展開(kāi)聯(lián)合調(diào)查，涉案發(fā)票的調(diào)查取證工作正在緊張進(jìn)行中。

稅案評(píng)析

斬?cái)嗵撻_(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票違法鏈條

　　本案中，稽查人員在案件查辦過(guò)程中采取了三個(gè)有力措施：一是充分利用綜合征管系統(tǒng)的信息功能，通過(guò)查詢機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票繳銷(xiāo)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，掌握了同案企業(yè)違法線索；二是及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)案情，請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)助利用車(chē)購(gòu)稅征收系統(tǒng)在全國(guó)范圍查詢涉案發(fā)票信息，為案件的偵破提供了充實(shí)的證據(jù)；三是稅警聯(lián)合，迅速出擊，通過(guò)逆向檢查，跨地區(qū)外調(diào)等多種方式，摸清了非法出售、虛開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的犯罪鏈條，最終使案件獲得突破。

　　通過(guò)本案的破獲可以看出，當(dāng)前非法出售、虛開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票違法活動(dòng)呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)。

　　其一，涉案人員通曉稅收法律法規(guī)，采取使用外地人身份證注冊(cè)空殼公司，騙購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)牟利，并于短期內(nèi)注銷(xiāo)登記的方式逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。其二，虛開(kāi)金額巨大，涉案范圍廣，嚴(yán)重?cái)_亂機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)市場(chǎng)秩序，造成國(guó)家稅款流失。其三，作案時(shí)間跨度大，虛開(kāi)發(fā)票出售環(huán)節(jié)達(dá)3個(gè)以上，加大了案件偵破和取證難度。

　　本案警示稅務(wù)機(jī)關(guān)，在日常征管中要加強(qiáng)納稅人身份信息比對(duì)，從稅務(wù)登記入手加強(qiáng)源頭管理，防止空殼公司產(chǎn)生。應(yīng)進(jìn)一步完善機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的稅收管理制度，實(shí)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與車(chē)購(gòu)稅征收信息自動(dòng)比對(duì)，以此堵塞監(jiān)管漏洞。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注短期內(nèi)大量領(lǐng)購(gòu)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的企業(yè)，加強(qiáng)核查，防范不法分子用套開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票方式非法牟利。

　　點(diǎn)評(píng)人：山東省海陽(yáng)市國(guó)稅局局長(zhǎng) 王清波

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)