兩家服裝企業(yè)成立后，貌似生意興隆，短時間對外開具大量增值稅發(fā)票，但調(diào)查人員卻發(fā)現(xiàn)廠區(qū)設(shè)備覆蓋著厚厚的灰塵，辦公室內(nèi)空無一人。隨著稅警雙方調(diào)查的逐步深入，一起虛開增值稅發(fā)票1668份、虛開金額逾1.4億元、涉及多家企業(yè)的增值稅發(fā)票虛開大案浮出了水面。

    近期，內(nèi)蒙古烏海市國稅局稽查局成功查獲一起虛開增值稅發(fā)票大案。犯罪嫌疑人程某等人在2013年5月～2014年3月案發(fā)的短短10個月內(nèi)，對外虛開增值稅專用發(fā)票1668份，涉案金額1.4億多元，銷項稅金2404萬元。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已追繳入庫稅款1800萬元，3名主要犯罪嫌疑人，已有2名落網(wǎng)，另外1名正被公安機(jī)關(guān)追緝之中。

    疑點叢生

    2013年11月，烏海市國稅局稽查局利用稅負(fù)查詢系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)對比分析涉稅數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，烏海市A、B兩家服裝公司的增值稅專用發(fā)票開具行為有諸多疑點。

    兩家公司均于2013年5月注冊成立，注冊地址都在烏海市烏達(dá)區(qū)一家私營公司院內(nèi)，財務(wù)會計人員也是同一人。兩家公司的法定代表人雖然不同，但聯(lián)系電話卻是同一個號碼。在成立不到1個月時間，兩家公司就大量對外開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票均開往四川省南充市和新疆烏魯木齊市。此外，兩家公司每月申報表中的利潤項都為虧損。根據(jù)上述疑點，稅務(wù)人員懷疑這兩家公司極有可能存在虛開增值稅專用發(fā)票問題。

    在不驚動企業(yè)的情況下，稽查人員進(jìn)行了實地調(diào)查。

    稽查人員發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)租用的400多平方米廠房內(nèi)空無一人，幾臺破舊的縫紉機(jī)和針織機(jī)上覆蓋著厚厚的灰塵。企業(yè)的辦公室內(nèi)空無一人，連桌椅和辦公設(shè)備也沒有。這樣的生產(chǎn)廠房和辦公場所根本不具備生產(chǎn)經(jīng)營和辦公條件?；槿藛T判斷，兩家公司根本不具備在幾個月內(nèi)生產(chǎn)銷售幾百萬件服裝的能力。現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果，加重了這兩家企業(yè)虛開發(fā)票違法犯罪的嫌疑。

    鑒于案情重大，烏海市國稅局在聽取稽查局專案匯報后，立即向烏海市政府進(jìn)行了匯報，在市政府協(xié)調(diào)下，公安機(jī)關(guān)與國稅機(jī)關(guān)迅速組成聯(lián)合專案組。

    柳暗花明

    由于缺乏直接證據(jù)，公安機(jī)關(guān)不能正式立案，稽查人員只能先通過外圍調(diào)查取證，兩家公司的兼職會計張某成為稽查人員調(diào)查的重點。

    據(jù)調(diào)查，張某曾在烏海市烏達(dá)區(qū)21家商貿(mào)企業(yè)先后兼任會計。稽查人員立即對她兼職的所有企業(yè)，進(jìn)行了嚴(yán)密監(jiān)控。2014年1月，張某兼職的烏海市C公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷申請。稽查人員立即對C公司嚴(yán)格檢查，希望在不驚動A、B兩家服裝公司的情況下，發(fā)現(xiàn)一絲線索。

    C公司在申請注銷時，只提供注銷企業(yè)申請審批表，并找人說情，請求辦理注銷手續(xù)，卻遲遲不肯提供賬簿資料，這些舉動引起了稽查人員的懷疑。為了穩(wěn)住企業(yè)，稽查人員告知企業(yè)，注銷前審查賬簿資料是必經(jīng)程序，并表示只需簡單查看一下，履行程序后會立即制作相關(guān)的文書資料給企業(yè)預(yù)辦理注銷手續(xù)。

    稽查人員取得了C公司的賬簿資料后，立即進(jìn)行了檢查?；槿藛T發(fā)現(xiàn)該公司大多數(shù)進(jìn)項增值稅專用發(fā)票從包頭市的幾個鋼材經(jīng)銷公司取得，數(shù)量和金額巨大。取得抵扣后，該公司向烏海市周邊的鄂爾多斯市、陜西省榆林市、寧夏石嘴山市等地區(qū)的電廠和化工企業(yè)開具銷項發(fā)票，只有一小部分銷項發(fā)票開給了烏海市的幾家化工廠。而根據(jù)稽查人員掌握的情況，烏海市的這幾家化工廠當(dāng)期并無基建項目施工，沒有理由購入大量鋼材。

    為解開疑問，稽查人員實地到幾家化工廠調(diào)查核實。經(jīng)查，這幾家化工企業(yè)收到的C公司開具的增值稅專用發(fā)票，明顯是采用套打增值稅專用發(fā)票手法虛開。這幾家化工企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的品名均為石灰粉、石灰石等，而C公司賬面上的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)的貨物名稱為鋼材。雖然增值稅發(fā)票上下聯(lián)的品目名稱、單價、數(shù)量并不相符，但認(rèn)證比對信息的金額、稅額卻完全相符。

    為慎重起見，稽查人員向周邊市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，并派出外調(diào)人員進(jìn)行調(diào)查取證。實地調(diào)查結(jié)果和收到的協(xié)查報告顯示，C公司所有開出的專用發(fā)票上下聯(lián)貨物品名都不相符。至此，C公司虛開增值稅專用發(fā)票的案情浮出水面（C公司虛開發(fā)票案另案處理）。

    由于A、B兩家服裝公司與C公司的會計同為張某，稽查人員提請公安機(jī)關(guān)將C公司立案，在調(diào)查C公司的同時兼顧偵查A、B兩家服裝公司。公安機(jī)關(guān)立案后，開始對涉案人員特別是與兼職會計張某往來的人員進(jìn)行偵查。在此期間，稽查人員對A、B兩家服裝公司和C公司暫停公開調(diào)查，對C公司的注銷申請采取拖延辦結(jié)的方式以穩(wěn)住企業(yè)，為公安機(jī)關(guān)偵查案件爭取時間。

    但在此過程中，C公司的實際控制人魏某嗅到了“不祥”氣息，意識到問題的嚴(yán)重性，開始四處托人說情，并索要賬簿資料。這一情況通過會計張某傳遞到A公司和B公司的實際控制人，幾名犯罪嫌疑人相繼潛逃。

    在隨后近兩個多月的時間里，烏海市稅警聯(lián)手，密切配合展開追逃行動。2014年3月30日，警方在河北省將A、B兩家服裝公司的實際控制人和犯罪嫌疑人劉乙和劉丙抓獲，并繳獲開票器具、企業(yè)記賬憑證、銀行卡和多份往來憑據(jù)。但另一名犯罪嫌疑人程某漏網(wǎng)。

    水落石出

    抓獲犯罪嫌疑人劉乙和劉丙后，稅警聯(lián)合專案組在河北當(dāng)?shù)亓⒓撮_展訊問工作，揭開了A、B兩家服裝公司虛開增值稅專用發(fā)票案的真相。

    2008年，犯罪嫌疑人程某從河北來到烏海市烏達(dá)區(qū)從事商業(yè)貿(mào)易活動。2013年4月，程某認(rèn)為時機(jī)成熟，伙同河北省唐縣犯罪嫌疑人劉乙和劉丙，分別出資7萬元在烏達(dá)區(qū)注冊公司，程某負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，劉乙和劉丙負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶和開票業(yè)務(wù)。

    為了不暴露三人身份，劉乙將其大哥劉甲、同村村民韓某的身份證騙出，在兩人不知情的情況下，分別注冊成為A、B公司的法定代表人。2013年5月，兩家公司獲得了增值稅一般納稅人資格。

    隨后，劉乙通過河北省邢臺市的郭某聯(lián)系了新疆弘誠商貿(mào)公司、烏魯木齊瑞宏商貿(mào)進(jìn)出口公司兩家企業(yè)。期間，劉乙還通過郭某結(jié)識了專門介紹虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)的老鄉(xiāng)李某，并通過李某為四川省南充市X商貿(mào)進(jìn)出口公司虛開增值稅專用發(fā)票。

    經(jīng)查，2013年5月～2014年3月短短10個月內(nèi)，犯罪嫌疑人通過A、B兩家公司為新疆、四川的3家公司共計開出發(fā)票1668份，涉及金額1.4億多元，銷項稅額2404萬元。犯罪嫌疑人按開出發(fā)票金額的6%收取好處費(fèi)，并將貨款通過網(wǎng)銀等方式回流支付方。

    由于A、B兩家公司并無真實業(yè)務(wù)，犯罪嫌疑人通過中間人以購進(jìn)貂皮、皮棉和無毛絨名義從錫林郭勒盟、赤峰市，以及遼寧省、河北省的專業(yè)合作社和企業(yè)購進(jìn)進(jìn)項稅票，并按票面金額3%～3.8%的比例支付費(fèi)用。

    盡管業(yè)務(wù)“紅火”，但劉乙和劉丙仍擔(dān)心出事，遂與程某商量準(zhǔn)備采取邊注銷邊成立的方式規(guī)避風(fēng)險。2013年11月，劉乙和劉丙分別借用自己的哥哥劉甲和劉丁的身份證，讓會計張某在烏達(dá)區(qū)重新注冊了兩個公司。由于烏海市國稅局稽查局2013年11月份已經(jīng)對A、B兩家公司開展調(diào)查，后來注冊的兩家公司未能辦理完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，沒有開出發(fā)票即被查獲。

    案中有案

    稽查人員查實A、B兩家公司虛開發(fā)票案情后，發(fā)現(xiàn)3家受票企業(yè)都是外貿(mào)進(jìn)出口公司，受票企業(yè)騙取出口退稅的嫌疑較大。因此，稅警聯(lián)合專案組赴四川省南充市和烏魯木齊市調(diào)查取證期間，及時將A、B兩公司的案情通報了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

    X商貿(mào)進(jìn)出口公司是南充市最大的進(jìn)出口貿(mào)易公司。2010年前，該公司每年營業(yè)額不超過千萬元。自2010年起，該公司業(yè)務(wù)量劇增，2013年營業(yè)額達(dá)到20多億元，出口退稅達(dá)4億多元。

    2014年4月，烏海市稅警專案組到南充市取證時，南充市國稅稽查局以A、B兩公司虛開發(fā)票案為突破口，聯(lián)合公安機(jī)關(guān)對X商貿(mào)公司立案偵查。經(jīng)查，南充市X公司并無真實出口業(yè)務(wù)，其行為涉嫌專門開展出口騙稅活動。

    2014年6月，經(jīng)過烏魯木齊稅警聯(lián)合調(diào)查，新疆弘誠公司、烏魯木齊瑞宏商貿(mào)進(jìn)出口公司兩家企業(yè)的實際控制人也為河北籍人員，兩家企業(yè)涉嫌騙取出口退稅。

    與此同時，烏海市專案組在錫林郭勒盟、赤峰市和遼寧省、河北省等地的外調(diào)也取得了進(jìn)展。經(jīng)過3個多月的艱難取證，專案組取得了涉案企業(yè)共計70本5000多份相關(guān)證據(jù)信息。

    2014年5月，經(jīng)烏海市人民檢察院批準(zhǔn)，犯罪嫌疑人劉乙、劉丙被公安機(jī)關(guān)正式逮捕，檢察機(jī)關(guān)目前正對案件進(jìn)行審理，犯罪嫌疑人將面臨法律的嚴(yán)懲。