今年，被業(yè)界譽為管理會計“元年”。隨著《財政部關(guān)于全面推進管理會計體系建設的指導意見》的正式發(fā)布，管理會計已成為中國會計“升級版”的發(fā)展方向和重點。
    全面預算管理精益化，是企業(yè)集團精益財務建設的基礎，是管理會計體系建設的重要內(nèi)容。
    其主導思想是引入精益理念，最大限度消除和減少無價值管理活動，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標落地、優(yōu)化集團資源配置、降本增效、規(guī)避管理風險、提高決策效率和質(zhì)量，實現(xiàn)持續(xù)的全面預算組織管理。
    
通過“頂層設計”實現(xiàn)管控的精細化
    為解決企業(yè)集團面臨的挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變職能，建立透明、高效的管理體制，集團總部需要依托信息系統(tǒng)，搭建全面預算管理工作平臺，在不斷完善全面預算管理組織體系和健全的預算管理制度體系的基礎上，統(tǒng)一明確集團自總部延伸到基層單位的各級    次預算管理工作規(guī)范和流程，統(tǒng)一設計集團標準預算體系框架，推動集團資源最優(yōu)配置。
    這就要求利用集團預算管理信息系統(tǒng)，以戰(zhàn)略目標為導向，充分利用信息化手段，以業(yè)務為出發(fā)點，以企業(yè)經(jīng)營目標為主線，定義業(yè)務控制標準、預算管理流程標準、數(shù)據(jù)質(zhì)量標準等，建立從業(yè)務計劃到業(yè)務預算，最終形成財務預算的全過程預算體系，其中包括預算科目體系、業(yè)務關(guān)聯(lián)控制標準、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量標準、標準成本等。
    這也要求利用集團預算管理系統(tǒng)的預算編制數(shù)據(jù)，按照預算組織樹狀架構(gòu)自動分級匯總、一匯到頂，生成預算科目數(shù)據(jù)，提高區(qū)域公司、集團預算編制的時效；支持跨單位、跨層級流程的審批和回退，強化下級單位預算編制的準確性，實現(xiàn)基層至集團分級管控。
    與此同時，全面預算管理精益化還要求利用集團預算管理系統(tǒng)的預算模型自定義預算業(yè)務類型，自定義預算輸入載體，自定義預算內(nèi)容，如財務預算和產(chǎn)、供、銷、基建投資、技術(shù)研發(fā)、    職工薪酬等各類業(yè)務預算，涵蓋企業(yè)集團人、財、物管理的各個方面；要求利用集團預算管理系統(tǒng)的標準成本體系，通過定額項目、定額標準、動因基數(shù)、定額系數(shù)設置以及定額項目測算，有效解決成本預算的編制依據(jù)和標準問題，有效解決集團跨行業(yè)標準成本應用，增強集團預算安排的標準化水平，覆蓋集團各類經(jīng)營業(yè)務。
    
發(fā)揮“聯(lián)動效應”實現(xiàn)管理閉環(huán)精細化
    全面預算管理精益化還要求利用集團預算管理信息系統(tǒng)，支持集團建立“中長期滾動規(guī)劃-年度預算”有機結(jié)合的規(guī)劃和預算體系，以戰(zhàn)略目標作為預算編制和控制的宏觀指導依據(jù)，以年度預算落實發(fā)展戰(zhàn)略，并在制定、審定、下發(fā)年度預算總控目標和編制規(guī)則后，啟動預算編制工作，進行預算發(fā)布、分解、控制、分析和考核，然后結(jié)合預算執(zhí)行情況滾動修正規(guī)劃目標，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃和全面預算各環(huán)節(jié)相互銜接。
        這種“聯(lián)動效應”主要表現(xiàn)在以下方面：一是預算編制與預算控制銜接，基于統(tǒng)一的預算科目體系，實現(xiàn)預算編制、發(fā)布、執(zhí)行、控制與分析的閉環(huán)管理。二是在源頭進行預算控制：在業(yè)務發(fā)起的系統(tǒng)中部署預算控制功能，在業(yè)務發(fā)生的源頭在線實時地進行預算控制，實現(xiàn)預算控制關(guān)口前移。三是注重預算控制策略的適用性：預算控制的剛性與柔性并存，對不同業(yè)務類型實行有差別的預算控制方式；同時，允許在規(guī)定的范圍對預算進行細化和調(diào)整，以滿足精細化管理要求。四是統(tǒng)一預算發(fā)布與控制機制，推動預算發(fā)布與控制功能規(guī)范應用，以成本預算和現(xiàn)金流量預算為抓手，實行多組合、分級的業(yè)務流控制與資金流控制的“雙流雙控”。五是由集團對預算執(zhí)行情況進行衡量和評價，對偏差進行分析和修正。
    為此，要利用集團預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)集團預算管理的頂層設計、靈活配置、聯(lián)動效應以及全過程透明，實現(xiàn)全面預算管理各個環(huán)節(jié)、各個層面、各個業(yè)務之間的在線即時聯(lián)動，延伸應用。