小微企業(yè)是我國市場經濟中不可或缺的重要元素，作為國民經濟基本細胞的小微企業(yè)，在促進經濟發(fā)展、擴大勞動就業(yè)、拓展技術創(chuàng)新方面，都發(fā)揮著不可替代的積極作用。近些年，國家加大了對小微企業(yè)的扶持力度，在稅收優(yōu)惠方面給予小微企業(yè)政策傾斜，激發(fā)小微企業(yè)活力，鼓勵小微企業(yè)做大做強。
    
什么是小微企業(yè)
    小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。
    根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：一指工業(yè)企業(yè)。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。二指其他企業(yè)。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。目前，國家對小型微利企業(yè)給予進一步所得稅優(yōu)惠政策。根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
    年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。從業(yè)人數，是指納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算。資產總額，是指納稅人全年資產總額平均數，按照納稅人年初和年末的資產總額平    均計算。國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產業(yè)結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會第40號令）執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質的認定上，按照《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟行業(yè)分類》國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）規(guī)定執(zhí)行。
    
優(yōu)惠政策還需完善
    根據《企業(yè)所得稅法》及相關政策規(guī)定，對年應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%征收企業(yè)所得稅，2014年1月1日起，將此標準提高至年應納稅所得額低于10萬元。
    總體來說，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況較好，但仍存在問題。一是稅收優(yōu)惠額度有限影響了政策吸引力。年應納稅所得額30萬元的小型微利企業(yè)，年減稅額1.5萬元；年應納稅額為6萬元的小型微利企業(yè)，年減稅額0.9萬元。年應納稅額為10萬元的小型微利企業(yè)納入減半征收范圍后，年減稅額    1.5萬元，比未減半征收多減稅0.5萬元。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額較低，部分小型微利企業(yè)放棄享受政策。二是稅收優(yōu)惠的支持方式較為單一。目前，對小型微利企業(yè)的支持主要為低稅率和減半征收等直接優(yōu)惠，方式比較單一，對小型微利企業(yè)生產經營、研發(fā)投入等方面的引導作用較為有限。
    為此，筆者建議從以下3點進一步完善優(yōu)惠政策。
    繼續(xù)加強政策宣傳。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國家運用稅收政策促進結構調整、轉變方式、增加效益的重要政策，目的是緩解中小企業(yè)經營困難。
    建議進一步加強政策宣傳，提高社會對小型微利企業(yè)所得稅等惠民政策重要性的認識。
    提高優(yōu)惠政策的力度。建議研究提高小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，提高政策的吸引力。
    如，年應納稅額低于某個限度的小型微利免征企業(yè)所得稅，繼續(xù)提高享受減半征收的年應納稅所得額標準。
    創(chuàng)新優(yōu)惠政策的方式。除直接優(yōu)惠外，探索其他間接支持方式。如，允許小型微利企業(yè)采用加速折舊的方式對固定資產計提折舊等，鼓勵其加快固定資產更新速度，提高生產和技術水平。
    （作者單位為中國人民保險集團股份有限公司）