疑難解答：企業(yè)提供班車服務(wù)應(yīng)該開(kāi)具什么發(fā)票

jialing147 2014-07-17

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問(wèn)：我公司為一般納稅人，主要從事貨運(yùn)運(yùn)輸和職工上下班班車業(yè)務(wù)。8月1日“營(yíng)改增”后，我公司為其他公司提供的（集團(tuán)內(nèi)其他法人單位）職工上下班班車業(yè)務(wù)，應(yīng)開(kāi)具何種發(fā)票，稅率是多少？
　　
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定，增值稅稅率：
　　
　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
　　
　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。
　　
　　第十五條規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
　　
　　一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
　　
　　第三十條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
　　
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
　　
　　第三十一條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
　　
　　銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）
　　
　　第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　
　?。ㄋ模┙邮艿穆每瓦\(yùn)輸服務(wù)。
　　
　　財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款計(jì)稅方法規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，在2013年8月1日“營(yíng)改增”后，納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)繳納增值稅，稅率為11%.但交通運(yùn)輸業(yè)增值稅一般納稅人提供班車服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅，征收率為3%，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
　　
　　如果選擇11%稅率納稅的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇開(kāi)具普通發(fā)票。
　　
　　提示：財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條第四款規(guī)定，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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