第三十四條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

【解讀】

本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%/5%)

采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、小規(guī)模納稅人一律采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業(yè)務(wù)有以下幾種：

二、一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也可以選擇一般計(jì)稅方法。具體項(xiàng)目詳見下表：

一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

三、原增值稅納稅人適用的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目有：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

第三十五條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

【解讀】

在計(jì)算增值稅的時(shí)候必須先將含稅價(jià)格換算為不含稅價(jià)。本條具體規(guī)定了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。和一般計(jì)稅方法相同，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中的銷售額也不包括向購(gòu)買方收取的稅額。

如：某試點(diǎn)納稅人提供的建安服務(wù)含稅銷售額為103萬(wàn)元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103萬(wàn)元÷（1+3%）=100萬(wàn)元，則增值稅應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元×3%=3萬(wàn)元。

第三十六條納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

【解讀】本條是對(duì)納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)扣減銷售額的規(guī)定。

適用對(duì)象：

（一）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)；

（二）一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)。