發(fā)年終獎 看清那個神奇的個稅臨界點(diǎn)
每到春節(jié)前，年終獎都會成為熱門話題。多發(fā)1元年終獎會讓你多繳千元、萬元個稅，這真的不是空穴來風(fēng)。由于個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，所謂的年終獎“臨界點(diǎn)”效應(yīng)確有其事。
其實(shí)，之所以出現(xiàn)這種年終獎多發(fā)一塊錢要多繳千元、萬千個稅，主要是由于個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，稅率從3%到45%分為七級，納稅人的應(yīng)稅所得額超過某一級數(shù)時，超過的部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。
年終獎數(shù)額越高，適用稅率就越高，多一塊錢多繳稅可以理解成所謂的‘臨界點(diǎn)效應(yīng)',18000元剛好是3%和10%兩級稅率的臨界點(diǎn)。
個人所得稅稅率有七檔，每個臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個“盲區(qū)”。因此，找出每一級稅率對應(yīng)的“盲區(qū)”，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況，按照稅務(wù)專家計(jì)算，這6個“盲區(qū)”分別為：[18001元-19283.33元]；[54001元-60187.50元]；[108001元-114600元]；[420001元-447500元]；[660001元-706538.46元]；[960001元-1120000元]。
根據(jù)我國年終獎個人所得稅計(jì)算方法，當(dāng)年終獎數(shù)額超過某個臨界點(diǎn)哪怕1元時，對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。稅率提高，自然納稅人的納稅額也會相應(yīng)地大幅增加。但假設(shè)一位白領(lǐng)能拿到18000元的年終獎，那么其應(yīng)納的稅為540元，到手17460元，若多拿1元年終獎的話，其應(yīng)納個人所得稅為1695.1元，其所得是16305.9，年終獎多了，反而實(shí)際到手的獎金縮水了1155.1元。
舉例一下，你會更明白！
A：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎18000元的時候。
需要繳納個稅：540元
計(jì)算方法：年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18000元÷12=1500元。根據(jù)個稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為18000×3%-0=540元。
B：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎18001元的時候。（多一塊錢）
需要繳納個稅：1695.1元
計(jì)算方法：年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18001元÷12=1500.08元，對應(yīng)個稅稅率表全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為18001×10%-105=1695.1元。
以上適用于“情況一”公式來計(jì)算。通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，月薪同樣為3500元，年終獎多了一塊錢，分別為18000元、18001元的時候，納稅額相差1695.1-540=1155.1元。因此，網(wǎng)友指出的“發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元”，這種情況下的確如此。
據(jù)了解，現(xiàn)在年輕人中，不乏有像武漢網(wǎng)友“@請還我愛情~ ”這樣的，弄個賬本記錄日常開支。對此，有理財(cái)專家指出，對絕大多數(shù)人而言，過日子精打細(xì)算很重要，有精力做個生活賬本，記錄相關(guān)開支，有利于合理消費(fèi)、平衡收支。
C：當(dāng)王女士月收入低于3500元，以月收入2000元為例，年終獎18000元的時候。
需要繳納個稅：495元
計(jì)算方法（適用于“情況二”公式計(jì)算）：18000-（3500-2000）=16500元。年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：16500元÷12=1375元，根據(jù)個稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為16500×3%-0=495元。
說了那么多，你知道年終獎如何繳個稅嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》第一條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
對取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時代扣代繳。
具體辦法：
第一步，計(jì)算當(dāng)月扣除養(yǎng)老、醫(yī)療、住房公積金、失業(yè)金等后工薪金額，不足3500元的，計(jì)算與3500元差額，用全年一次性獎金除這一差額，作為計(jì)算個人所得稅依據(jù)。超過3500元的，直接用全年一次性獎金作為計(jì)算依據(jù)。
第二步查找適用稅率，用第一步計(jì)算結(jié)果除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
第三步，用第一步計(jì)算結(jié)果，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
舉例：
王女士取得年終獎金20000元，按照規(guī)定可以單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，計(jì)算方法為：
(1)本月工資扣除養(yǎng)老、醫(yī)療、住房公積金、失業(yè)金等項(xiàng)目后，剩余部分超過3500元；
(2)查找適用稅率和速算扣除數(shù)：將取得的全年一次性獎金，除以12個月。20000/12=1666.67元，查找適用稅率為10%；速算扣除數(shù)105；
(3)直接用20000元×10%-105元=1895元。
合理避稅很關(guān)鍵：
1、全年一次性獎金的計(jì)稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次，不過稅法對年終獎發(fā)放時間并無明確限制，所以在預(yù)知獎金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎金，計(jì)算繳納個人所得稅。
2、“臨界點(diǎn)”上“把關(guān)”,避開“臨界點(diǎn)效應(yīng)”。
3、在做薪資籌劃時，工資和年終獎兩者，哪部分適用稅率高就相應(yīng)減少哪部分收入。不過由于年終獎數(shù)額與公司效益有關(guān)，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎的一定比例放到平時按月發(fā)放。
4、超出“臨界點(diǎn)”部分通過公益機(jī)構(gòu)捐贈出去，可以稅前扣除。
