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近些年，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，國家加大對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，為運輸行業(yè)提供了有力的硬件支持，從而帶動了貨物運輸業(yè)的發(fā)展，運輸業(yè)逐漸成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的一大產(chǎn)業(yè)。各地的貨物運輸業(yè)呈蓬勃發(fā)展之勢，一些地方特別是稅源貧脊的地區(qū)更是將貨物運輸業(yè)作為當?shù)囟愂盏闹饕鲩L點。如何對貨物運輸業(yè)進行深入、有效的管理，是擺在我們稅收工作者面前的一道難題。
一、貨物運輸企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀以及存在的問題 （一）運輸企業(yè)財務管理混亂 在實際的工作中，筆者發(fā)現(xiàn)大部分運輸公司財務管理制度不健全。一些公司主要靠現(xiàn)金交易進行日常結(jié)算，日常核算中公司靠純手工記賬，或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂亂，成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以準確真實地核算營業(yè)額。 另外，一些擁有車輛的個人為了更好地承接業(yè)務，大多會選擇一家運輸公司掛靠，造成企業(yè)所屬的運輸車輛，存在掛靠車輛。企業(yè)只是對其每年定期收取一定的管理費，對其在外所承運的業(yè)務，收入情況并沒有進行有效地跟蹤管理，企業(yè)收入難以真實、全面地核算。 這種情況致使在稅務機關(guān)對企業(yè)進行日常稅收管理中對其公司的具體情況如實際運輸規(guī)模，財務狀況、企業(yè)發(fā)展狀況等很難進行全面掌握。對這些企業(yè)的日常巡查更是 “紙上談兵”，要求企業(yè)按期如實申報更是很難實現(xiàn)，因此大部分交通運輸企業(yè)只要是對其采取核定征收或定期定額加發(fā)票征收。 （二）公司實際運力問題難以確定 國家稅務總局為規(guī)范貨物運輸業(yè)的管理，出臺了“三個辦法和一個方案”（即《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)管理流程實施方案》（以下稱“三個辦法和一個方案”）。 根據(jù)“三個辦法和一個方案”規(guī)定，在日常征管中，對于代開票企業(yè)，應向稅務機關(guān)提交文件中要求的車輛購置發(fā)票、行駛證、運輸證、車籍表等原件，由稅務機關(guān)審核后核定運力。稅務機關(guān)繼而根據(jù)核定的噸位數(shù)，按照文件中規(guī)定的代開標準為代開票運輸企業(yè)開具貨物運輸發(fā)票。 在日常征管中，筆者注意到存在這樣一種情況，由于較早時期汽車養(yǎng)路費征費標準計量方式等原因，較早的車輛資料中會出現(xiàn)“大噸小標”的情況，造成車輛實際噸位數(shù)與運輸證上所標噸位數(shù)不一致，致使稅務機關(guān)難以正確核定企業(yè)實際動力。 另外，由于稅收征管系統(tǒng)與交通運輸管理系統(tǒng)未進行聯(lián)網(wǎng)，一些企業(yè)在車輛已過戶至其他公司時未及時或有意瞞報事實，使稅務機關(guān)難以準確核定可開票金額，可能會造成單車本月已過戶，而稅務機關(guān)還以該車代開其貨運發(fā)票的情況存在。 （三）貨運承租問題 從國家經(jīng)濟發(fā)展方面來看，貨運承租業(yè)務是應市場經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的。公司在自身運力不足的時候，可以通過承租方式，增加自身運力，進而擴大業(yè)務范圍，對一些自身運力不足企業(yè)來說是比較可行的運作方式。例如，一家水路運輸公司承運一筆貨物，需要1000萬噸的水運運力。而實際上這家水運公司只有800噸左右的運力，要接下這筆運輸合同就必須加足200噸的運力，這時水路運輸公司會再去承租其他散戶的船只或采取光租的形式，組成1000萬噸的運力，完成此筆業(yè)務。 國家稅務總局出臺的“三個辦法和一個方案”中對承租這塊也提出了嚴格的要求。 在實際工作中，一方面，不少運輸企業(yè)為了做大運力，擴大自身承運平臺，將承租的運力也算做自身運力。這就會出現(xiàn)運輸企業(yè)以承租之名虛開運輸發(fā)票，從而使國家稅收受到損失。另一方面，一些企業(yè)由于自身運力不足出現(xiàn)承租現(xiàn)象，而稅務機關(guān)又對承租運力這塊嚴格控制，讓真正因為實際情況而出現(xiàn)的承租船只或車輛很難取得運輸發(fā)票。 （四）預警值情況的存在 根據(jù)國家稅務總局的“三個方法一個方案”，公路運輸企業(yè)代開票納稅人每噸每月開具發(fā)票金額不得超過10000元；水路運輸企業(yè)代開票納稅人每噸每月開具金額不得超過400元。上級稅務機關(guān)三令五申要求嚴禁超預警值現(xiàn)象的存在（除對個別車輛（船舶）因運輸品種、運輸單價等因素開具發(fā)票金額超預警值的，由納稅人提出書面申請，經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務局核準后，方可據(jù)實開具）。 而在實際工作中，由于運輸行業(yè)的自身特點，即由于運輸企業(yè)是根據(jù)運輸合同開展業(yè)務，從一年中來看，運輸企業(yè)承接業(yè)務有其淡旺季之分。這就會致使其淡季不能開足運力，而旺季所具運力遠遠不能滿足實際情況，使稅務機關(guān)在實際操作中很難“掐得準”。 （五）貨運企業(yè)代開票時未能及時提供合同 為保證貨運企業(yè)代開票時業(yè)務的真實性，杜絕虛開運輸發(fā)票，稅務機關(guān)根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定要求其在代開票金額超過一定金額時提供運輸合同。但實際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)少數(shù)運輸企業(yè)都未能及時提供合同或提供不規(guī)范的合同文本。原因可能有以下幾點：一是可能確實有合同，即公司與運輸企業(yè)簽計的長期合同，但未隨身攜帶。二是發(fā)生的運輸業(yè)務為臨時一次性的業(yè)務，這種情況一般是由運輸司機自己在外接的零星散單，未能簽訂合同。三是由于“空殼”公司的原因，一般來到申請代開票的并不是運輸公司的辦稅人員，就更難要求其提供合同了。 另外，在日常工作中，即使企業(yè)提供合同，但由于稅務機關(guān)自身的種種局限性，稅務機關(guān)難以甄別運輸合同的真實性。 （六）“雙定稅款”征收問題 除自開票運輸企業(yè)外，不少地區(qū)對運輸企業(yè)代開票企業(yè)采取定期定額加發(fā)票的征收方式，根據(jù)國家稅務總局的“三個辦法一個方案”中對“雙定稅款”的規(guī)定，結(jié)合實際工作情況，對“雙定稅款”征收管理可概括為，針對代開票納稅人當月開票情況，若開票金額大于核定的營業(yè)額的，按照實際開票的運輸費金額征收稅款，按實際開票金額征稅；若當月開票金額小于核定的營業(yè)額的，按照核定的營業(yè)額征收稅款。 在實際操作中，由于運輸發(fā)票代開是通過貨運發(fā)票（稅開）系統(tǒng)操作的。（稅開）系統(tǒng)在程序設(shè)計上是一張發(fā)票對應一張稅票。當出現(xiàn)企業(yè)當月開票金額小于核定稅額，在補繳期限及稅額補繳操作上，文件未明確細致地規(guī)定操作流程。 二、產(chǎn)生原因分析 綜合分析，以上現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要有以下幾方面： 一是市場經(jīng)濟的多元性使貨運企業(yè)經(jīng)營方式呈現(xiàn)多元化形式，導致不同的貨運企業(yè)發(fā)展程度不同，從而各自的核算形式也不盡相同； 二是由于信息技術(shù)的局限，稅務部門與車管、運管等部分信息不共享、不對流，使稅務部門對企業(yè)車輛信息資料的真實性與真實運力難以掌握； 三是由于經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)區(qū)域性特點，一些地方光租業(yè)務不發(fā)達或出現(xiàn)光租的情況較少，使稅務機關(guān)在日常管理中缺少管理經(jīng)驗的借鑒； 四是貨運企業(yè)運輸業(yè)務本身容易受一些綜合因素影響，如氣候、地域、產(chǎn)品、政策等影響，其每月運量具有不確定性； 五是由于貨運企業(yè)業(yè)務的特殊性，大部車輛是處于運輸途中，使稅務部門甄別運輸業(yè)務的真實性的能力受到限制； 六是由于稅務機關(guān)自身開票系統(tǒng)的特殊性，使其在稅款征收中可操作性不強。 三、交通運輸業(yè)稅收征管的建議和措施 （一）加強納稅輔導，提升企業(yè)財務透明度 稅務機關(guān)在日常征管中，應對運輸企業(yè)加強納稅輔導，幫助企業(yè)建立完善企業(yè)財務制度，通過不定期地下戶指導與開設(shè)培訓班相結(jié)合，提高企業(yè)財務人員的職業(yè)素質(zhì)與素養(yǎng)，提升企業(yè)財務透明度。 （二）樹立依法治稅意識，防范執(zhí)法風險 目前我國正處于社會轉(zhuǎn)型時期，加上市場經(jīng)濟的特點是，經(jīng)營者追求經(jīng)營利潤最大化，具有趨利性等，給稅收征管帶來了許多新情況新問題，涉稅案件不斷發(fā)生，并呈高發(fā)態(tài)勢。 因此，牢固樹立稅收法制觀，始終堅持依法征稅、規(guī)范執(zhí)法行為，不斷提高依法行政、依法治稅水平，努力推進依法治稅進程，已成為擺在各級稅務機關(guān)和廣大稅務干部面前的一個重要課題。在新時期，必須要牢牢樹立依法治稅的意識，在應收盡收的同時，防范執(zhí)法風險。 （三）加大稅法宣傳，維護稅法剛性 縱觀現(xiàn)實存在的問題，暴露出我們一些納稅人稅收法治意識淡薄。因此，加大稅法宣傳，維護稅法剛性就成了當下必須開展的活動之一。 通過開展全方位、立體化、多層次、多形式的稅收法制宣傳教育活動，使各級黨政領(lǐng)導、廣大稅務人員和納稅人自覺學法、知法、守法和護法，使社會各界都能關(guān)心、理解和支持稅收工作，支持稅務機關(guān)依法行政，營造依法治稅的社會綜合治理環(huán)境。只有全民依法納稅意識的普遍增強，治稅環(huán)境才能得到不斷改善，依法治稅才能不斷推向深入，才能達到稅務機關(guān)與企業(yè)的共贏局面。 （四）嚴格執(zhí)行相關(guān)政策，加大業(yè)務學習深度 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，貨運企業(yè)蓬勃發(fā)展，讓稅務人員崗位風險隨之增大，與此同時，由于貨運企業(yè)日常征管的特殊性，要求稅收人員對車輛年檢、車輛過戶、車籍管理等方面的專業(yè)知識必須具備。這就促使廣大稅務干部一方面要嚴格執(zhí)行相關(guān)政策，堅定自身立場，另一方面要加大相關(guān)業(yè)務學習深度，在實際工作中要學透、學精，這樣才能在日常工作中有的放矢，及時發(fā)現(xiàn)潛在的相關(guān)風險并有所防范。 （五）加強部門協(xié)調(diào)，形成綜合控管合力 貨物運輸業(yè)由于其自身的特點， 給地稅部門的征管帶來較大難度，在日常工作中稅務機關(guān)意識到，必須借助或利用其他部門管理的優(yōu)勢，為稅收管理提供有力的依托。通過公安車管部門、運管部門、國稅部門的溝通協(xié)調(diào)。創(chuàng)建動態(tài)跟蹤數(shù)據(jù)庫，及時了解運輸企業(yè)車輛信息的真實性，真實運力，保證稅務機關(guān)對企業(yè)的業(yè)務動態(tài)有一個全面直觀地掌握。同時要加強與國稅部門溝通協(xié)調(diào)，對抵扣大戶進行重點監(jiān)控，及時了解其抵扣信息，對運輸企業(yè)的運力與開票情況進行比對分析，測算其配比度，保證稅收管理的實效性。 （六）加大對貨運行業(yè)監(jiān)控，加強日常巡管力度 在一些以貨運業(yè)為主稅源的地區(qū)，應將貨運行業(yè)進行重點監(jiān)控，對一些貨運業(yè)過快增長的情況要加大評估力度，促使貨運業(yè)健康發(fā)展。同時稅務機關(guān)應加強日常巡管力度，通地定期與不定期的下戶巡查，及時了解貨運企業(yè)的開票情況與運力增減情況，是否存在替他人開票或虛開發(fā)票等不法行為，每月核定稅款是否足額申報繳納。對未及時進行申報繳納的應及時進行催繳，確保稅款及時征收到位。對發(fā)現(xiàn)的虛開或代人開票行為應進行嚴厲打擊，杜絕此種情況的發(fā)生。 綜上所述，貨物運輸業(yè)這種傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)在新時期迎來了其發(fā)展的春天，但也需要稅務部門的適時監(jiān)管才能使其取得良性發(fā)展。在依法治稅的大環(huán)境下，稅務部門一方面要充分發(fā)揮自身職能，為地方經(jīng)濟發(fā)展保駕護航，另一方面更應意識到肩上責任的重要性。只有堅持依法治稅，才能保證地方經(jīng)濟的朝著良性循環(huán)的方面發(fā)展。 |
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來自： 平凡人嘛 > 《運輸發(fā)票》
