一、免抵退概念
1、免稅：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
2、抵稅：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
3、退稅：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
相互關(guān)系的圖解
二、“免、抵、退”的計(jì)算公式
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
4、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
5、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率
最后    應(yīng)退稅額和免抵稅額計(jì)算：
（1）、|當(dāng)期期末留抵稅額|《|當(dāng)期免抵退稅額|
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
三、“免抵退”稅四個(gè)方面的簡易及實(shí)際計(jì)算公式簡介：
（一）、不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：
 1一般計(jì)算公式：
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物銷售額－免稅購進(jìn)料件價(jià)格）×（征稅率—退稅率）。
2實(shí)際操作過程中的計(jì)算公式：
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（本期直接出 口不予免征和抵扣額＋本期轉(zhuǎn)廠不予免征和抵扣額－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減數(shù)”）=（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入－當(dāng)期免稅購進(jìn)的原材料價(jià)格+當(dāng)期海關(guān)補(bǔ)征增值部分進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格）×∑[直接出口額×（征稅額－ 退稅額）] ÷（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入）+進(jìn)項(xiàng)稅額×轉(zhuǎn)廠出口收入÷（內(nèi)銷收入+直接出口收入+轉(zhuǎn)廠收入）－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額”
（二）、免抵退稅額的計(jì)算：
1一般計(jì)算公式：
   免抵退稅額=（出口貨物銷售收入－當(dāng)期免稅購進(jìn)的材料價(jià)格）×退稅率
2實(shí)際操作過程中的計(jì)算公式：
   免抵退稅額=（直接出口收入+轉(zhuǎn)廠收入－當(dāng)期免稅購進(jìn)的材料+當(dāng)期海關(guān)補(bǔ)征增值稅組成價(jià)格）×∑[直接出口額× 退稅率] ÷ （直接出口收入+轉(zhuǎn)廠出口收入）－上期“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額遞減數(shù)”
（三）、應(yīng)退稅額的計(jì)算：
A正常出口業(yè)務(wù)情況下：
   1） 當(dāng)期免抵退稅額  =0時(shí)，應(yīng)退稅額=0；
   2） 當(dāng)期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅≥當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝月未抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅－應(yīng)退稅額；
   3） 當(dāng)期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不定進(jìn)項(xiàng)﹤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝月未抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅金，月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 0 ；

B新發(fā)生出口業(yè)務(wù)情況下 :
當(dāng)期免抵退稅額為零時(shí)：
  月末結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)額=月末抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  當(dāng)期的免抵稅額＝當(dāng)期的免抵退稅額。

 （四）、免抵稅額的計(jì)算：
 免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額
 “期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)
舉例說明：
 例：一企業(yè)（一般納稅人）本月購買材料200（不含稅價(jià)格）萬元 。內(nèi)銷收入50萬元，直接出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)120萬元，免稅進(jìn)口原材料100萬元。上月留抵額7萬元。水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)為10萬元。轉(zhuǎn)廠出口銷售額為100萬元。生活用電的轉(zhuǎn)出比率為20%。
 借：原材料—C                 　2,000,000
 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340,000
 貸：應(yīng)付帳款（等）        　2,340,000
 內(nèi)銷收入50萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：
 借：應(yīng)收帳款              585,000
 貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入    500,000
 　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,000

 直接出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)120萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收帳款——海外投資方-合同號(hào) 1,200,000
 貸：主營業(yè)務(wù)收入     1,200,000
 轉(zhuǎn)廠收入：
 借：應(yīng)收帳款——海外投資方-合同號(hào) 1,000,000
 貸：主營業(yè)務(wù)收入     1,000,000
 

 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（120萬-100萬）×(17%-13%)＝8000元
借: 主營業(yè)務(wù)成本 8000
 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8000
 生活用電轉(zhuǎn)出
 借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)  20000
             貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20000
 轉(zhuǎn)廠占用的水電費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=(8+34)萬100萬/(50+100+120)=15.56萬
 借：主營業(yè)務(wù)成本15.56萬
             貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)15.56萬

 本月應(yīng)納稅額=85000-（340000+100000-20000-15.56萬-8000)=-171400
 本月期末留底稅額=-171400+(-70000)=-241400
 免抵退稅額=26000
 |本月期末留抵稅額|》|本月免抵退稅額|
 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=26000
 根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：
　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅26000
　　  貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）26000
 借:銀行存款             26000
     貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅   26000
注:
如果 |本月期末留抵稅額|《|本月免抵退稅額|
必定產(chǎn)生免抵稅額    相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為
根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：
　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第二部分：生產(chǎn)型企業(yè)辦理免抵退稅的操作規(guī)程
 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作的一般程序
 1、向退稅部門申報(bào)預(yù)審
     增值稅納稅申報(bào)前先向退稅部門申報(bào)當(dāng)月免抵退稅的預(yù)審，只報(bào)預(yù)審申報(bào)盤。預(yù)審后，根據(jù)預(yù)審反饋盤所列問題，按規(guī)定調(diào)整本次申報(bào)內(nèi)容，（調(diào)整錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、加注單證齊否標(biāo)記）生成正式申報(bào)表和申報(bào)盤。
 2、向征稅部門申報(bào)納稅
     在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，按月先向主管征稅部門申報(bào)當(dāng)期增值稅納稅和免抵退稅申報(bào)。報(bào)送以下資料：
 （1）當(dāng)期<增值稅納稅申報(bào)表>及其規(guī)定的附表一式2份。征稅部門審簽后，留存一份；退企業(yè)一份，用于報(bào)退稅部門。
 （2）退稅部門審簽的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

 （3）當(dāng)月發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報(bào)送當(dāng)月的“模擬進(jìn)料加工免稅證明”。
 3、向退稅部門申報(bào)免抵退稅
     按規(guī)定裝訂成冊的以下退稅資料：
 （1）征稅部門審簽的當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》
 （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》
 （3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》
 （4）出口貨物報(bào)關(guān)單退稅專用聯(lián)
 （5）出品收匯核銷單退稅聯(lián)
 （6）出口發(fā)票
 4、申報(bào)注意事項(xiàng)
 （1）申報(bào)期限
     90日內(nèi)申報(bào)辦理退免稅手續(xù)，中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自增值稅專用發(fā)票的開票之日起90天內(nèi)申報(bào)辦理“免抵退”稅手續(xù)。

 國稅發(fā)［2004］113號(hào)規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在規(guī)定的報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退免稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的°免抵退±稅申報(bào)期，應(yīng)當(dāng)再次月°免抵退±稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。如仍未申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
 （2）貨物自報(bào)關(guān)出口之日起（以出口貨物報(bào)關(guān)單《出口退稅專用》上注明的出口日期為準(zhǔn)）90日內(nèi)未報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，180天內(nèi)未報(bào)送出口收匯核銷單的，追繳己免抵退稅款，未辦理退免稅的，不再辦理退稅。
 （3）申報(bào)錄入事項(xiàng)
 ①單證齊全指報(bào)關(guān)單、核銷單等紙質(zhì)單證齊全并且有信息、無問題。
 ②每月都要在°出口貨物明細(xì)申報(bào)±處錄入當(dāng)期發(fā)生且記賬的所有出口明細(xì)，還要錄入當(dāng)月收齊的前期的單證明細(xì)。收齊前期單證在°收齊出口單證明細(xì)±錄入。

 ③當(dāng)月無論有無出口業(yè)務(wù)，都要申報(bào)。當(dāng)月無出口業(yè)務(wù)，無收齊前期單證問題，只錄入當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表，生成當(dāng)月免抵退稅匯總表，生成申報(bào)盤，當(dāng)月只報(bào)納稅申報(bào)表、免抵退稅匯總表、申報(bào)盤。
 ④報(bào)送單證，當(dāng)月只報(bào)齊全的單證（包括當(dāng)月和前期的報(bào)關(guān)單、核銷單齊全且有信息無問題），不齊部分（如一筆退免稅缺報(bào)關(guān)單或核銷單或無信息）在單證收齊全（收齊報(bào)關(guān)單、核銷單、且有信息無問題）的月份報(bào)送。
     這種情況主要由于是系統(tǒng)中免抵退明細(xì)出口總額是根據(jù)每一筆出口額與匯率的乘積四舍五入得出的。而企業(yè)增值稅申報(bào)表上的出口總額是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)賬上總的出口金額乘以匯率四舍五入得出的，造成增值稅申報(bào)表上的出口額與系統(tǒng)生成免抵退稅匯總表上的出口額不一致。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)與免抵退稅申報(bào)進(jìn)行核對，以系統(tǒng)生成免抵退稅匯總表的出口額為準(zhǔn)，避免產(chǎn)生差額。

 ⑤若企業(yè)申報(bào)的免抵退稅匯總表與審核系統(tǒng)審核的退稅匯總表有差額的，以稅務(wù)局審核系統(tǒng)生成的免抵退稅匯總表為淮。應(yīng)通知企業(yè)及時(shí)至退稅部門確認(rèn)匯總表的審核結(jié)果，否則將影響該企業(yè)的當(dāng)月審核及下月申報(bào)。
  ⑥當(dāng)月出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的，必須逐筆在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》°備注±欄注明°視同±，并在°聲明欄±中注明°自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額±和°視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額±以及°視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額±占出口自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額的百分比。并且報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況表》
     退稅部門對生產(chǎn)企業(yè)出口上述視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的從嚴(yán)管理，必須對貨源發(fā)函核實(shí)，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報(bào)市局核準(zhǔn)后方可辦理免、抵、退稅。并按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況表》報(bào)市局。

5、《增值稅納稅申報(bào)表》與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》
 （1）《增值稅納稅申報(bào)表》與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》填報(bào)的“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”必須一致；
 （2）出口貨物“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”必須填列《增值稅納稅申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”；
 （3）出口貨物當(dāng)期發(fā)生出口退稅額的必須填列《增值稅納稅申報(bào)表》的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。
第三部分：免抵退稅應(yīng)明確的幾個(gè)問題
一、退稅率問題（報(bào)關(guān)單商品編號(hào)）：
二、匯率問題（當(dāng)月1號(hào)的匯率買賣中間價(jià)為準(zhǔn)）[國稅局每月發(fā)布的信息為準(zhǔn)]

三、直接出口問題：

1.實(shí)現(xiàn)時(shí)間確定；以退稅聯(lián)報(bào)關(guān)單右上角較遲的一個(gè)時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。若無則按白單確定。
2.收入金額的確定；按報(bào)關(guān)單確認(rèn)。
3.直接出口不予退稅產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)比照轉(zhuǎn)廠處理。

 四、轉(zhuǎn)廠出口問題：
 進(jìn)項(xiàng)稅扣除問題；
 允許轉(zhuǎn)廠購入原材料參與計(jì)算；
 轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的時(shí)間為3個(gè)月，如果3個(gè)月以內(nèi)未轉(zhuǎn)廠，視同內(nèi)銷。
 五、轉(zhuǎn)關(guān)出口問題：
 海關(guān)電子信息+退稅聯(lián)報(bào)關(guān)單
 有退稅聯(lián)報(bào)關(guān)單，無海關(guān)電子信息，要海關(guān)證明確實(shí)報(bào)關(guān)離境，否則視轉(zhuǎn)廠。
六、退關(guān)問題處理：
料件退關(guān)處理：
   1作價(jià)退關(guān)；按報(bào)關(guān)單金額沖減料件金額。
   2不作價(jià)退關(guān)；按同期同類材料價(jià)格沖減料件金額。
   3退關(guān)不打關(guān)單，暫不處理；。
貨物退關(guān)處理：
   1退關(guān)報(bào)關(guān)單，沖減收入；
   2退關(guān)復(fù)出口；憑復(fù)出口關(guān)單及當(dāng)初的退關(guān)單申報(bào)復(fù)出口收入。
   3退關(guān)單與復(fù)出口關(guān)單屬同一個(gè)月。不計(jì)算。
 七、免稅購進(jìn)原材料價(jià)格計(jì)算問 題：
 申報(bào)日期確定；以關(guān)單右上角的較遲時(shí)日期確定，但有例外情況。
 補(bǔ)征組價(jià)；要申報(bào)。
 余料結(jié)轉(zhuǎn)；不計(jì)算。
 低耗品不參與計(jì)算；

 八、進(jìn)項(xiàng)稅金處理問題：
 進(jìn)項(xiàng)包括：貨物進(jìn)項(xiàng)稅，水電進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，海關(guān)代征補(bǔ)征進(jìn)項(xiàng)稅；
 代征與補(bǔ)征劃分；看完稅單上的貨物編號(hào)對應(yīng)關(guān)單日期與完稅單是否一致。一致屬代征，否則為補(bǔ)征。
 以征代罰補(bǔ)征；不得抵扣。
 進(jìn)口固定資產(chǎn)代征增值不得抵扣，低耗品和包裝物可抵扣。
 九、取不到單證處理的問題：
 取不到報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)；作內(nèi)銷。
 取不到進(jìn)口報(bào)關(guān)單；作內(nèi)銷。
 缺少外匯核銷單。所涉及的收入作內(nèi)銷申報(bào)，補(bǔ)稅后可參與退稅及調(diào)庫。
 財(cái)務(wù)不健全，不得辦理退稅。
第四部分：免抵退稅中日常操作常見問題解析
一、免抵退核銷單及操作問題
 1、六大類、非六大類企業(yè)的定義
   根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，方可計(jì)算出口退（免）稅。
      1、納稅信用等級(jí)評定為C級(jí)或級(jí)；
      2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；
      3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退  （免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；
      4、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；
      5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、 虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
      6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。
   不屬于上述六類型企業(yè)的，可先計(jì)算出口退稅，再在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊核銷單。

A：六大類企業(yè)的操作：
 對于2006年10月1日之后出口的貨物，取消原新、舊核銷單管理辦法的有關(guān)規(guī)定：
     1、企業(yè)無須提供紙質(zhì)出口收匯核銷單
     2、如果缺B，”單證不齊標(biāo)志“欄輸入B，否則，則不錄入B。也無須在“單證不齊標(biāo)志”欄或“備注”欄錄入“H”。
     3、進(jìn)行預(yù)審。
   4、預(yù)審反饋信息在 向?qū)У谒牟酵瓿伞泐A(yù)審數(shù)據(jù)±的讀入和處理
   5、回到°出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入±模塊，根據(jù)各條報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的°信息不齊標(biāo)志±欄的內(nèi)容修改對應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的°單證不齊標(biāo)志±欄的內(nèi)容。具體修改方法如下：
       預(yù)審后發(fā)現(xiàn)某報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的°信息不齊標(biāo)志±欄包含°H±，則企業(yè)應(yīng)在該報(bào)關(guān)單的°單證不齊標(biāo)志±欄同時(shí)加上°H±
B：非六大類的操作
     第一步“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊對當(dāng)月直接出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)：
1、如缺B， “單證不齊標(biāo)志”欄錄入B。否則，則不錄入B
 2、“單證不齊標(biāo)志”或“備注”欄不需錄入“H”
3、無須提供紙質(zhì)退稅聯(lián)核銷單給稅務(wù)機(jī)關(guān)，  其他的操作照舊。

 對碰不到核銷單電子信息的處理：
     根據(jù)國稅函[2005]1051號(hào)有關(guān)規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)超過6個(gè)月仍對碰不到核銷單電子信息的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向生產(chǎn)企業(yè)出具《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》（簡稱《通知書》）
     企業(yè)憑《通知書》向主管外匯管理機(jī)關(guān)查詢收匯核銷情況。外匯管理機(jī)關(guān)對確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，方可出具《出口貨物已收匯核銷證明》（簡稱《核銷證明》）給企業(yè)，并同時(shí)補(bǔ)傳相關(guān)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)。企業(yè)取得《核銷證明》后，必須在收到《通知書》之日起15個(gè)工作日內(nèi)，提供《核銷證明》給主管稅務(wù)分局。
    
    主管稅務(wù)分局對企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供的《核銷證明》與其電子信息進(jìn)行審核，審核無誤后按規(guī)定辦理退（免）稅。對企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供《核銷證明》或《核銷證明》內(nèi)容不符的，主管稅務(wù)分局不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，同時(shí)按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。
免予提供紙制核銷單管理辦法對企業(yè)的影響
 優(yōu)勢：免抵退稅操作更加便捷。
 劣勢：
 1、免抵退稅操作人員不能進(jìn)行二次復(fù)核，無法進(jìn)行監(jiān)督。
 2、容易引起核銷的超期，引發(fā)補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)
減少“免予提供紙制核銷單管理辦法”對企業(yè)的不利影響的方法
 1、強(qiáng)化企業(yè)核銷員的工作觀念與方法
 2、每月1—10日，免抵退操作人員對核銷進(jìn)度進(jìn)行二次復(fù)核。
 3、每月15日前，免抵退操作人員到稅局確認(rèn)即將到期報(bào)關(guān)單。并提交給財(cái)務(wù)主管或?qū)９苋藛T。
 4、財(cái)務(wù)主管或?qū)９苋藛T與企業(yè)核銷員進(jìn)行共同處理。
二、退稅聯(lián)報(bào)關(guān)單丟失補(bǔ)辦規(guī)程：
  生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管 退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。
生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》一式三聯(lián)；
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；
（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（4）出口銷售發(fā)票；
（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
三、核銷單、退稅單丟失補(bǔ)辦規(guī)程
生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》一式三聯(lián)；
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
（3）出口銷售發(fā)票；
（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。
出口貨物退（免）稅的評估
   當(dāng)企業(yè)免抵退稅申報(bào)匯總表出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對企業(yè)進(jìn)行退稅評估。
 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評估主要涉及以下幾類：
        1、出口增長評估
        2、出口價(jià)格評估
        3、報(bào)關(guān)口岸評估
        4、進(jìn)料加工手冊核銷評估
        5、應(yīng)退稅額比重評估等方面。

 通過“免抵退”稅評估，有效的遏制了騙取國家出口退稅款的行為。
 企業(yè)堅(jiān)決不能從事以下行為：
   （1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；
   （2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；
   （3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票； 
   （4）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；
   （5）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；
   （6）以其他手段騙取出口退稅款的。
企業(yè)在運(yùn)作過程中應(yīng)注意的問題
 1、出口報(bào)關(guān)價(jià)格的合理性
 2、生產(chǎn)能力應(yīng)與收入成正比
 3、手冊分配率在合理區(qū)間
 4、企業(yè)正當(dāng)、合法經(jīng)營，避免出現(xiàn)非自產(chǎn)產(chǎn)品出口和虛假報(bào)關(guān)出口、虛購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等行為。
免抵退申報(bào)匯總表中的敏感項(xiàng)目
    稅局關(guān)注的重點(diǎn)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報(bào)匯總表第20欄（免抵退稅額）一直為0。
 產(chǎn)生原因：
 1、合同的期限過長或合同延期，導(dǎo)致企業(yè)在長時(shí)間內(nèi)無合同核銷。
 2、合同的實(shí)際分配率過高(如超過90%）。如高進(jìn)低出逃避稅款。
 3、外匯核銷期限過長。拖延手冊的核銷時(shí)間。
 4、報(bào)關(guān)單、外匯核銷單經(jīng)常性超過申報(bào)期限，經(jīng)常性出現(xiàn)視同內(nèi)銷的情況。
如果涉及超期申報(bào)補(bǔ)稅
如何減少損失
 企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中，可能會(huì)出現(xiàn)報(bào)關(guān)單、核銷超期情況，如何才能進(jìn)可能的減少上述行為帶來的損失。
東莞市對于未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)整操作通知
 根據(jù)粵國稅發(fā)[2006]199號(hào)有關(guān)規(guī)定：對于一般納稅人2006年7月1日以后以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷貨物征稅的計(jì)算
 （一）、應(yīng)交稅金的計(jì)算
     應(yīng)納稅額=應(yīng)補(bǔ)稅銷售額征收率
      應(yīng)補(bǔ)稅銷售額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）/（1+征收率）
 注意事項(xiàng)：
    1、上述公式的°征收率±按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）執(zhí)行
    2、上述公式計(jì)算出°應(yīng)補(bǔ)稅銷售額±：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)稅當(dāng)月的《增值稅納稅申報(bào)表》的第5欄°按簡易征收辦法征稅貨物銷售額±中反映
 （二）、進(jìn)項(xiàng)稅金的轉(zhuǎn)出額的計(jì)算
  若企業(yè)能準(zhǔn)確劃分上述“應(yīng)補(bǔ)稅銷售額”對應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)可按實(shí)際數(shù)轉(zhuǎn)出，否則必須采用如下公式按比例計(jì)算劃分轉(zhuǎn)出：
           “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=補(bǔ)稅當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額(“應(yīng)補(bǔ)稅銷售額”/補(bǔ)稅當(dāng)月含“應(yīng)補(bǔ)稅銷售額”在內(nèi)的所有銷售收入）
      上述公式計(jì)算的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”:企業(yè)應(yīng)在補(bǔ)稅當(dāng)月的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額—按簡易征收辦法征稅貨物用”中反映。

 （三）、不得免征和抵扣稅額的還原計(jì)算
       1、在視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的出口貨物對應(yīng)手冊中，虛擬一負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單，沖減視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的出口報(bào)關(guān)單金額。如果生產(chǎn)企業(yè)在前期從未在直接出口模塊申報(bào)過該筆出口額的，則無需虛擬出口報(bào)關(guān)單沖減。
       2、在對應(yīng)手冊中，虛擬一負(fù)數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單，沖減°出口貨物對應(yīng)耗用進(jìn)口料件金額±。出口貨物對應(yīng)耗用進(jìn)口料件金額°的計(jì)算，具體可按東國稅發(fā)[2005]60號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行。
     上述處理辦法只適用對應(yīng)手冊未核銷的情況。如果企業(yè)對應(yīng)手冊已核銷，則必須按上述補(bǔ)稅貨物的征退稅率虛擬一個(gè)手冊，并以此虛擬手冊，按上述方法虛擬進(jìn)出口報(bào)關(guān)單
對比2006年7月1日前后政策的變化
 （一）、增值稅電子申報(bào)納稅申報(bào)表調(diào)整操作：
        應(yīng)補(bǔ)稅額=“（視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的出口貨物離岸價(jià)格-出口貨物對應(yīng)耗用進(jìn)口料件金額）外匯人民幣牌價(jià)/（1+法定增值稅稅率）”
 調(diào)整項(xiàng)目：直接作為正常的內(nèi)銷銷售額填寫在第二欄“應(yīng)稅貨物銷售額”中計(jì)算銷項(xiàng)稅金，且正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金
   由于申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整使出口額與內(nèi)銷額的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)帳上的總收入和財(cái)務(wù)報(bào)表的總收有差異，暫不處理。
新老辦法的差異：
 通過以上的比較，新操作方法對企業(yè)的影響巨大。補(bǔ)稅金額比以前更多。
 譬如：
  某生產(chǎn)型企業(yè)的超期報(bào)關(guān)單金額為100萬港幣，合同的計(jì)劃分配率為80%。變更前后的差異比較。匯率為1（假設(shè)），單純對比應(yīng)補(bǔ)稅額的變化。
 變更前:
        應(yīng)補(bǔ)稅銷售額=（100-80）1/（1+17%）=17.09萬
        應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)補(bǔ)稅銷售額17%=2.91萬
 變更后：
       應(yīng)補(bǔ)稅銷售額=1001/（1+6%）=94.34
       應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)補(bǔ)稅銷售額6%=5.67萬
如何減少損失
 在補(bǔ)稅已經(jīng)成為既定事實(shí)的情況下，采用如下方法盡可能的挽回?fù)p失。
 1、將超期部分產(chǎn)生的應(yīng)退稅額轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅金里面。
 2、轉(zhuǎn)出不得免征和抵扣稅額（虛擬報(bào)關(guān)單）
 3、減少補(bǔ)稅當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額
 4、提高補(bǔ)稅當(dāng)月的銷售額
 5、與稅局協(xié)商，分次操作。