稅務機關是如何界定業(yè)務招待費的？

[問]：稅務機關在稅務稽查時，發(fā)現(xiàn)我公司將購買的一件價值2 800元的工藝品贈送給客戶，認為屬于捐贈行為，而我公司將其計入業(yè)務招待費，要求我公司在所得稅匯算清繳時進行調整。

      請問高檔禮品記入“營業(yè)外支出——捐贈支出”科目有什么依據(jù)嗎？稅務機關的處理是否正確？

[答]：稅法對業(yè)務招待費的范圍沒有進行明確的規(guī)定，一般的解釋是納稅人為業(yè)務、經(jīng)營的合理需要而支付的應酬費用。

      在稅務執(zhí)法實踐中，稅務機關通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費（員工外出開會、出差發(fā)生的住宿費為“差旅費”）、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等。

      但上述支出并非一概而論，一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為招待費而應直接作納稅調整。

      按照國家稅務總局《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）的規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。