納稅評(píng)估習(xí)題[有答案]
一、 由于納稅評(píng)估行為的復(fù)雜性，評(píng)稅人員應(yīng)分別不同情況對(duì)評(píng)稅對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理。具體有哪些情況？評(píng)稅人員應(yīng)如何處理？
答案：由于納稅評(píng)估行為的復(fù)雜性，應(yīng)分別不同情況作出以下處理：
1、對(duì)于經(jīng)評(píng)定屬于未有違法、違章問題的，直接制作《納稅評(píng)估結(jié)論》。
2、經(jīng)評(píng)定屬于違法、違章問題的，應(yīng)當(dāng)分別按照以下幾種情況進(jìn)行處理：
(1) 納稅人自查有問題的
對(duì)納稅人自查有問題的，經(jīng)評(píng)稅人員審核后，認(rèn)為事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的，提出依法處理的意見，經(jīng)過分管局長(zhǎng)審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)納稅人。
(2) 納稅人自查無問題的
① 納稅人自查無問題，經(jīng)評(píng)稅人員審核認(rèn)為舉證理由充分，證據(jù)確鑿的，制作《納稅評(píng)估結(jié)論》。
② 納稅人自查無問題，經(jīng)評(píng)估人員審核認(rèn)為舉證理由不成立，證據(jù)不確鑿的，轉(zhuǎn)稽查部門查處。
(3) 納稅人不自查的
評(píng)稅人員經(jīng)評(píng)稅認(rèn)定違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的，應(yīng)提出依法處理的意見，經(jīng)過分管局長(zhǎng)審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》。對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足或問題復(fù)雜難以查清的，轉(zhuǎn)稽查部門查處。
二、 在納稅評(píng)估中，評(píng)稅對(duì)象的來源主要有哪些途徑？
答案：一是來自于高平臺(tái)軟件的《零、負(fù)申報(bào)清冊(cè)》；
二是根據(jù)高平臺(tái)軟件確定的某一時(shí)段分行業(yè)平均稅負(fù)率，經(jīng)評(píng)稅人員實(shí)際經(jīng)驗(yàn)判斷調(diào)整后成為稅負(fù)警戒值，凡低于該警戒值的同行業(yè)企業(yè)；
三是特定評(píng)稅對(duì)象，上級(jí)交辦、部門轉(zhuǎn)辦、專題項(xiàng)目、重點(diǎn)稅源戶等；
四是財(cái)務(wù)核算不健全的加油站。
三、 請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。
本期 上年同期
甲某公司毛益率 8％ 10％
同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％
甲公司銷售額變動(dòng)率 22％ *
答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長(zhǎng)了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報(bào)收入、帳外收入的情況及其他申報(bào)收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。
四、 在納稅評(píng)估中如何對(duì)商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅進(jìn)行分析？
答案：通過下面兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。
A=應(yīng)納增值稅
B=〔商品銷售利潤(rùn)+(期末應(yīng)付賬款-期初應(yīng)付賬款)+(期初存貨-期末存貨) 〕*適用稅率。
A是企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅額，B是應(yīng)納稅額的理論數(shù)。商業(yè)企業(yè)某一時(shí)期的應(yīng)納增值稅稅額與同一時(shí)期的商品銷售利潤(rùn)、期末應(yīng)付賬款、期初應(yīng)付賬款、期初存貨、期末存貨有內(nèi)在聯(lián)系。即A應(yīng)約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無未付款先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、有無虛列進(jìn)項(xiàng)、有無銷售未入帳、 應(yīng)付賬款的變化情況。
五、 在納稅評(píng)估中如何對(duì)工業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析？
答案：通過下面兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。
A=本期進(jìn)項(xiàng)稅額。
B=（17%-參照稅負(fù)）*銷售收入1+（13%-參照稅負(fù)）*銷售收入2+（期末存貨-期初存貨）*適用稅率。
A是企業(yè)實(shí)際的進(jìn)項(xiàng)稅額，B是進(jìn)項(xiàng)稅額的理論數(shù)。A應(yīng)約等于B。A與B偏差較大，則考慮剔除存貨的結(jié)構(gòu)變化，考慮分析有無材料未入庫(kù)而抵扣，庫(kù)存材料是否真實(shí)，有無非生產(chǎn)性運(yùn)輸費(fèi)用支出或虛列運(yùn)輸費(fèi)用，有無隱瞞銷售收入等。
六、 在納稅評(píng)估中如何對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析？
答案：通過下面兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。
A=本期進(jìn)項(xiàng)稅額
B=〔(期末存貨-期初存貨)+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(期初應(yīng)付賬款-期末應(yīng)付賬款) 〕*適用稅率+本期運(yùn)費(fèi)*7%
A是企業(yè)實(shí)際的進(jìn)項(xiàng)稅額，B是進(jìn)項(xiàng)稅額的理論數(shù)。商業(yè)企業(yè)某一時(shí)期的進(jìn)項(xiàng)稅額與同一時(shí)期的期末存貨、期初存貨、本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期初應(yīng)付賬款、期末應(yīng)付賬款、運(yùn)費(fèi)有內(nèi)在聯(lián)系。A應(yīng)約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無虛列進(jìn)項(xiàng)、提前抵扣，考慮分析存貨變化與應(yīng)付帳款之間的聯(lián)動(dòng)變化情況。
七、 請(qǐng)指出下表中各項(xiàng)目的數(shù)額與什么數(shù)據(jù)相等，否則屬于異常。
第1行"(一)防偽稅控專用發(fā)票"項(xiàng)目中的"稅額"數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程報(bào)稅系統(tǒng)所采集的銷項(xiàng)稅額數(shù)，不等于的屬于異常。
第11行"(六)期初未抵扣防偽稅控專用發(fā)票"項(xiàng)目的"稅額"數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏掀凇睹骷?xì)表》第16行"(九)期末未抵扣防偽稅控發(fā)票"項(xiàng)目的稅額數(shù)，不等于的屬于異常。
第12行"(七)本期全部認(rèn)證通過防偽稅控發(fā)票"項(xiàng)目中的"稅額"數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程認(rèn)證系統(tǒng)所采集的認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)，不等于的屬于異常。
《明細(xì)表》第(六)至(九)項(xiàng)的邏輯關(guān)系應(yīng)符合下列公式，不符合的屬于異常。
第13行"(八)當(dāng)期申報(bào)抵扣防偽稅控發(fā)票"項(xiàng)目的"稅額數(shù)"=第11行"(六)期初未抵扣防偽稅控發(fā)票"項(xiàng)目的"稅額"數(shù)+第12行"(七)當(dāng)期全部認(rèn)證通過防偽稅控發(fā)票"項(xiàng)目的"稅額"數(shù)一第16行"(九)期末未抵扣防偽稅控發(fā)票" 項(xiàng)目的"稅額"數(shù)。
八、 如何按步驟展開對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅？
答案：審核評(píng)稅按以下四個(gè)步驟進(jìn)行，即：評(píng)析、核實(shí)、認(rèn)定、處理。
1、 評(píng)析 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用各種技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報(bào)或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。
2、核實(shí) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，應(yīng)逐一進(jìn)行核實(shí)。需要向納稅人或扣繳義務(wù)人核實(shí)的，可要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供書面說明材料或佐證材料。
納稅人或扣繳義務(wù)人的口頭解釋和說明應(yīng)有納稅人或扣繳義務(wù)人簽字的書面記錄。
3、認(rèn)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核實(shí)情況，對(duì)評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，逐一進(jìn)行認(rèn)定，并填制《審核評(píng)稅結(jié)論》。
4、處理 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)定結(jié)果，對(duì)存在問題的納稅人或扣繳義務(wù)人由分局長(zhǎng)簽發(fā)稅務(wù)處理通知書。對(duì)審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實(shí)地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制《審核評(píng)稅問題移送單》。
九、 為實(shí)現(xiàn)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的增值稅納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置哪些崗位？各崗位有哪些職責(zé)？
答案：增值稅納稅納稅評(píng)估的工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)?；鶎诱魇展芾聿块T應(yīng)按規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。
1、縣級(jí)以上(含縣級(jí))國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)增值稅納稅評(píng)估工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)，制定各級(jí)納稅評(píng)估工作規(guī)程、任務(wù)、目標(biāo)和考核制度，并對(duì)下級(jí)納稅評(píng)估工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督考核。
2、納稅評(píng)估資料受理崗位及職責(zé)
負(fù)責(zé)接收納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)報(bào)送的納稅評(píng)估資料，并審核其資料的完整性。
3、納稅評(píng)估資料傳遞崗位及職責(zé)
負(fù)責(zé)收集整理并向納稅評(píng)估崗位傳遞全部納稅評(píng)估資料。
4、納稅評(píng)估崗位及職責(zé)
（1）按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定，對(duì)納稅評(píng)估資料進(jìn)行全面分析。
（2）對(duì)評(píng)估指標(biāo)有一項(xiàng)異常的商貿(mào)企業(yè)，及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行檢查。
（3）對(duì)評(píng)估指標(biāo)異常的企業(yè)，在稽查部門稽查期間，核定商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票的限額和用量，并通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。
（4）對(duì)稽查部門反饋的稽查節(jié)果進(jìn)行綜合分折廣并與稽查部門定期實(shí)施復(fù)評(píng)復(fù)查。
（5）匯總、整理評(píng)估資料及檔案，總結(jié)評(píng)估情況及發(fā)現(xiàn)的問題，提出有關(guān)工作建議，形成評(píng)估工作報(bào)告。
十、 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)找哪些納稅評(píng)估的后續(xù)管理工作？
答案：1、跟蹤監(jiān)控
納稅評(píng)估部門在評(píng)稅項(xiàng)目結(jié)束后，要將已評(píng)估過的對(duì)象納入監(jiān)控范圍，建立納稅評(píng)估跟蹤監(jiān)控制度，監(jiān)控期一般為3個(gè)月，有重大問題的，延長(zhǎng)至6個(gè)月，每月監(jiān)控該批納稅人的納稅申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)有異常變化的，應(yīng)作為當(dāng)期的納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)稅。
2、納稅評(píng)估的內(nèi)部管理
開展納稅評(píng)估工作的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該定期向本地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征收管理科報(bào)送《納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)報(bào)表》。
評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作結(jié)案后，應(yīng)該按期對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)分析，制作《納稅評(píng)估綜合報(bào)告》報(bào)送市國(guó)家稅務(wù)局征收管理科。
稽核股負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期對(duì)評(píng)估人員提出的問題及建議進(jìn)行匯總，經(jīng)分局長(zhǎng)審批后，以專題報(bào)告的形式反饋有關(guān)部門。
3、資料的整理歸檔
評(píng)稅資料應(yīng)在評(píng)稅結(jié)束后及時(shí)整理，在審核無誤的情況下，存入納稅人檔案。
4、成果分析
成果分析是對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象分別按稅種、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)等類型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，反映出納稅評(píng)估對(duì)象違法頻度、問題成因和稅收征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)。