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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳率明顯偏低? 今年初，國家稅務總局下發(fā)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號），指出加強企業(yè)所得稅預繳工作是稅收征管中的一項重要任務，各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）原則上應不少于70%。通過對2008年度江蘇省各行業(yè)的企業(yè)所得稅預繳率進行測算，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅預繳率（63.8%）明顯低于江蘇省平均水平（83%），相差近20個百分點。
政策頻繁調(diào)整和制度不健全帶來征管風險和稅收漏洞
近幾年來，國家稅務總局專門針對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收管理，出臺了多個文件，不斷地進行調(diào)整和完善。根據(jù)當前相關(guān)文件精神，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，均確認為銷售收入的實現(xiàn)，進行企業(yè)所得稅預繳。對銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，要求按預計計稅毛利率分月（或季度）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，進行企業(yè)所得稅預繳
但是，現(xiàn)行制度仍舊不夠完善，尚存在一些具體規(guī)定不明朗、定義不清晰、有關(guān)事項政策調(diào)整頻繁帶來新舊制度銜接不到位等問題，使得不同納稅人對同種經(jīng)營行為卻因政策理解的差異采取了不同的涉稅處理方法。這不僅削弱稅法的公平性和嚴肅性，同時也帶來征管風險和稅收漏洞。歸結(jié)起來，目前爭議性較大的問題主要有：一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳方式能否采取除按當年實際利潤據(jù)實預繳之外的方式，二是預繳期利潤能否彌補以前年度虧損，三是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳期計算當期應納稅所得額時的允許扣除項目具體包括哪些，四是未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入是否作為計提廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的基數(shù)，五是少預繳企業(yè)所得稅是否具有法律責任。
上述幾點屬于預繳過程中不可回避的問題，還有一些涉稅事項處理的細節(jié)規(guī)定也易生歧義，對問題的不同理解和處理方法，會嚴重影響企業(yè)月度（或季度）預繳行為和納稅水平。納稅人通常在追求利益最大化的本能驅(qū)動下，鉆政策、規(guī)定之漏洞，在預繳期間少計收入、多作扣除，降低預繳期間的應納稅所得額、減少預繳額，待匯算清繳時予以補足，這樣既減輕了企業(yè)當期財務壓力，又不明顯違法。企業(yè)這種避稅籌劃思路，是造成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳率偏低現(xiàn)狀的主要原因.
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來自： 心怡一生 > 《房地產(chǎn)會計》
