增值稅一般納稅人年審申請審批表怎么填

悠揚芭蕾舞 2010-09-13

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增值稅一般納稅人年審申請審批表怎么填

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增值稅一般納稅人年審申請審批表怎么填。具體要寫些什么內(nèi)容?
專家回答:

一、年審的時間及范圍
（一）、增值稅一般納稅人均應(yīng)按“通知”的規(guī)定，按年度進行增值稅一般納稅人資格審查（以下簡稱年審）。認定未滿一年的一般納稅人，也應(yīng)參加當年度的年審。
（二）、每年的年審工作，于次年的二季度進行。
（三）、每年年審工作開始時，稅務(wù)機關(guān)提前一個月發(fā)布稅務(wù)公告，提出年審的時間和具體要求。
（四）、每年年審工作開始時，主管稅務(wù)機關(guān)首先進行稅收政策的宣傳及專業(yè)知識的培訓(xùn)，同時發(fā)放《增值稅一般納稅人年審登記表》，《年審登記表》。

二、年審的內(nèi)容
（一）、增值稅一般納稅人年審主要是審核和考察一般納稅人上一年度稅收政策執(zhí)行情況，增值稅專用發(fā)票使用管理、納稅申報、稅款繳納以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)事項等方面存在的問題，系統(tǒng)輔導(dǎo)增值稅的稅收政策業(yè)務(wù)，提出下一年度政策執(zhí)行、征收管理方面的工作安排及措施。
（二）、增值稅一般納稅人年審需提供的證件、資料：
1、《增值稅一般納稅人年審登記表》一式三份；
2、《增值稅一般納稅人資格證書》；
3、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本；
4、稅務(wù)登記副本；
5、《增值稅一般納稅人資格證書》；
6、財會人員會計證；
7、企業(yè)本年度各月的納稅申報表及年度決算報表；
8、其他應(yīng)提交的材料。
（三）、審核內(nèi)容
1、一般納稅人資格的審核
（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照有無變更；
（2）銀行是否單獨的設(shè)立了結(jié)算帳戶；
（3）財會人員是否持有財政部門發(fā)放的會計證。
（4）有關(guān)會計帳目設(shè)置是否健全。“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金———未交增值稅”、“材料采購（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“商品銷售收入”、“庫存商品”、“商品采購”、“產(chǎn)品銷售成本”、“商品銷售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)帳戶設(shè)置是否正確，是否及時登記了有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有側(cè)重點的選擇重點企業(yè)進行重點檢查。
（5）是否按稅務(wù)部門和財務(wù)制度的要求正確核算銷項稅額、進項稅額、應(yīng)交稅金；
2、政策執(zhí)行情況的審核
（1）、增值稅稅率的運用是否正確；
（2）、銷項稅額的計算是否正確；有關(guān)免稅的銷售收入是否單獨核算；
（3）、進項稅額的抵扣是否符合政策規(guī)定；
（4）、享受稅務(wù)機關(guān)辦理的先征后返、即征即退、免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)是否辦理了手續(xù)；
（5）、期初存貨進項稅額計提、抵扣是否符合政策規(guī)定；
（6）、“應(yīng)交稅金”帳戶核算是否正確。
3、納稅申報及稅款繳納情況的審查
（1）、納稅申報資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整準確；
（2）、是否按期申報：按期申報次數(shù)、過期申報次數(shù)、未申報次數(shù)；
（3）、是否及時準確向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)納稅資料；
（4）、企業(yè)納稅情況：是否按期繳納稅款、有無長期拖欠稅款。
4、增值稅專用發(fā)票使用情況的審核
（1）、是否按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》以及相關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票；
（2）、有無虛開專用發(fā)票，倒賣專用發(fā)票的行為；
（3）、是否有開具專用發(fā)票后不按期登記銷項稅額的，取得進項稅額后不按期登記入帳的；
（4）、是否按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定要求妥善保管增值稅專用發(fā)票。
三、暫緩?fù)ㄟ^年審及處理
（一）、年審期間發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的暫緩?fù)ㄟ^年審：
1、對會計核算不健全，不能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料；
2、違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票，虛開、倒賣專用發(fā)票弄虛作假列抵進項稅額的；
3、開具專用發(fā)票后不按期登記銷項稅額的、取得進項稅額后不按期登記入帳的；
4、不按期申報納稅兩次以上的；
5、違反期初進項稅額計提抵扣規(guī)定，虛報掛帳稅額存貨動用金額，不按規(guī)定方法、比例抵扣期初進項稅額的；
6、在一定期限內(nèi)納稅申報異常，又無正當理由的企業(yè)，如連續(xù)稅負為零、銷售收入為零、不申報等；
7、企業(yè)法人、會計人員、經(jīng)營場所等項目發(fā)生變更，未及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)的；
8、其他有關(guān)違反稅收政策的行為；
9、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他暫緩?fù)ㄟ^年審的規(guī)定要求。
（二）、對暫緩?fù)ㄟ^年審或經(jīng)檢查有問題的企業(yè)（不包括違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人），按如下原則規(guī)定處理：
1、對超過小規(guī)模納稅人年銷售額標準的企業(yè)，應(yīng)限期整頓，原則上整頓期為６個月。限期整頓期間，停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，對逾期仍然達不到要求的，可延長停止使用專用發(fā)票的期限。
2、對年應(yīng)征增值稅銷售額超過３０萬元，但未超過１００萬元的工業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個月內(nèi)進行整頓，整頓期間停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，整頓期間不得使用增值稅專用發(fā)票，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。對在整頓期后仍然達不到一般納稅人條件的可取消一般納稅人資格，并結(jié)清稅款。
3、納稅人在整頓期內(nèi)所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的進項稅額，以及按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的期初存貨的已征稅款暫停抵扣，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理一科或涉外稅政科批準不得抵扣。
4、凡屬于暫緩?fù)ㄟ^年審以及其他納稅違章情況的納稅人，除按本條第１、２、３、款及《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰外，如被保留一般納稅人資格，在納稅申報時一律按第二種申報方式申報納稅。
5、對違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》或《中華人民共和國發(fā)票管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。
四、增值稅一般納稅人或臨時一般納稅人有下列情況之一者，應(yīng)取消其一般納稅人或臨時一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。
1、從事商業(yè)經(jīng)營包括以商業(yè)經(jīng)營為主的工商兼營企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額在１８０萬元以下的，（具有進出口經(jīng)營權(quán)和持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人除外）；
2、從事工業(yè)生產(chǎn)的，包括以工業(yè)經(jīng)營為主的工商兼營企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額在３０萬元以下的；上述兩種情況不包括本年度新認定的，且經(jīng)營未滿一年的增值稅一般納稅人。
3、對年應(yīng)稅銷售額在３０—１００萬元的工業(yè)企業(yè)，包括以工業(yè)經(jīng)營為主的工商兼營企業(yè)，有下列情形之一的，也應(yīng)取消一般納稅人或臨時一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅：（1）不具備《增值稅一般納稅人認定管理辦法》第一條第３—１０項條件的；（2）連續(xù)３個月未申報納稅或６個月以上零稅負申報，且無正當理由的；（3）不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴重后果的，有偷稅行為，有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；（4）在會計人員配備、會計帳簿設(shè)置和會計核算方法等三方面中，任何一方面不符合稅務(wù)機關(guān)要求的。
4、無固定經(jīng)營場所的。
對被取消一般納稅人資格改按小規(guī)模納稅人征稅的企業(yè)，在本年度內(nèi)無論年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標準，均不得再認定為一般納稅人。
五、對經(jīng)審核通過年審的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在其年審登記表“年審意見”欄內(nèi)簽署意見，并加蓋“年審?fù)ㄟ^”印章；