國有企業(yè)采購環(huán)節(jié)高風(fēng)險點及審計思路

國有企業(yè)采購中存在的風(fēng)險點

• 一是部分企業(yè)采購內(nèi)部控制制度建設(shè)等基礎(chǔ)工作不完善，對采購難以管控，容易引發(fā)管理風(fēng)險和操作風(fēng)險。

• 二是在采購立項環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在對采購需求分析論證不足、履行立項決策程序不到位、公開招標限額實質(zhì)性把控不嚴等問題，給后續(xù)采購實施留下隱患。

• 三是在采購招標投標環(huán)節(jié)，由于涉及招標人、招標代理機構(gòu)、投標人、評標專家等多個主體，招標人、代理機構(gòu)分散把控采購流程，職能、權(quán)責(zé)邊界不清晰，采購過程中產(chǎn)生的利益和尋租行為較為隱蔽復(fù)雜。

• 四是在合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在違規(guī)變更合同內(nèi)容、對中標方履約過程的監(jiān)督缺位、驗收把關(guān)不嚴等問題，資金和時間損耗嚴重，無法實現(xiàn)采購預(yù)期。五是在資金使用績效方面，部分企業(yè)采購預(yù)算管控不嚴，對商品和服務(wù)的采購價格缺少控制措施，造成資金損失浪費。

國有企業(yè)采購審計的思路及方法

• 一是檢查企業(yè)是否制定采購管理內(nèi)部控制制度，是否明確采購各個環(huán)節(jié)的責(zé)任主體、操作流程、規(guī)范性要求。

• 二是檢查制度是否與相關(guān)上位規(guī)定保持一致，如涉及工程項目的采購制度是否與《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定保持一致，是否設(shè)立專門負責(zé)采購工作的機構(gòu)和崗位，負責(zé)牽頭管理采購工作。

• 三是檢查采購檔案是否完整，是否將招標文件、投標或響應(yīng)文件、評標 過程資料、采購合同、驗收資料等歸納整理、裝訂成冊，以及代理機構(gòu)是否將委托實施的采購項目資料完整交接并辦理交接手續(xù)。

• 一是檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和標準對采購項目進行立項申報，分析采購的依據(jù)和理由是否充分，是否符合企業(yè)發(fā)展需要，是否與采購需求部門履職需求相適應(yīng)?？梢酝ㄟ^將立項資料與企業(yè)采購制度中關(guān)于立項的規(guī)定進行比對來檢查核實。

• 二是對于涉及大額支出事項，檢查是否認真執(zhí)行國有企業(yè)“三重一大”決 策制度相關(guān)規(guī)定，是否按程序報送企業(yè)黨組織、總經(jīng)理辦公會、董事會等集體研究和討論?？梢酝ㄟ^調(diào)閱項目立項相關(guān)申報資料、會議紀要、企業(yè)“三會”(股東大會、董事會和監(jiān)事會)議事規(guī)則規(guī)定等進行檢查核 實。

• 三是檢查企業(yè)是否存在以化整為零的方式規(guī)避公開招標等情形?？梢灾鹨徊榭茨甓葍?nèi)采購項目，檢查是否存在同一需求部門年度內(nèi)實施多個同類采購項目，以分次采購達到規(guī)避公開招標的情形。

為了實現(xiàn)形式上的合規(guī)和減少擅自決策行為，很多國有企業(yè)采購將招標作為主要采購方式。對招標投標環(huán)節(jié)的審計一般需對招標主體、代理機構(gòu)、評審專家、供應(yīng)商等多個主體加以關(guān)注。

• 一是檢查企業(yè)是否按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部制度需求將應(yīng)納入公開招標范圍的項目全部納入。

• 二是檢查企業(yè)是否正確履行招標程序，包括發(fā)布招標公告、公示中標候選人、發(fā)出中標通知書等內(nèi)容是否在規(guī)定的時間和指定網(wǎng)站公開。檢查標書中有關(guān)資質(zhì)條件、技術(shù)標準是否設(shè)置不合理的傾向性條款，以達到排斥相關(guān)投標人實現(xiàn)間接操控招標結(jié)果的目的。

• 三是檢查是否存在圍標串標行為?？赏ㄟ^相關(guān)查詢平臺，檢查投標供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；還可通過對比投標文件的內(nèi)容，檢查不同投標人的投標文件是否異常一致或者報價呈現(xiàn)規(guī)律性差異。

• 四是檢查評標過程的合規(guī)性，包括評標專家人數(shù)是否符合制度規(guī)定，評標專家中業(yè)主代表和專家?guī)斐槿〉膶＜沂欠襁_到規(guī)定人數(shù)及比例，是否存在不合理廢標情形。如果被廢標的均指向價格較低者，就有可能存在評標專家以此排除特定供應(yīng)商的競爭對手問題。

• 五是關(guān)注代理機構(gòu)履職情況。檢查代理機構(gòu)是否認真履職，是否嚴格執(zhí)行招標流程，是否存在暗箱操作、干涉評審過程等情況。

• 檢查中標通知書發(fā)出后，中標人是否在規(guī)定時間內(nèi)簽訂合同，簽訂合同的具體內(nèi)容是否與招標投標文件中規(guī)定內(nèi)容一致，是否存在以附加協(xié)議方式增加采購項目價款或變相改變項目實施內(nèi)容的情形。

• 實地查驗采購項目實施情況，檢查是否按照采購合同約定提供達到質(zhì)量標準的貨物、工程或服務(wù)。

• 對于工程項目，檢查中標方是否嚴格履約確保工程進度和質(zhì)量。

• 可以通過查驗工程施工圖、現(xiàn)場施工狀況、三方簽證、進度款申請單等進行核實。核查采購人是否按合同約定的時間和標準進行驗收，對需要開展績效評價的項目是否認真組織開展相關(guān)工作。

• 一是關(guān)注采購預(yù)算編制執(zhí)行情況。查看是否按規(guī)定編制采購預(yù)算，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算采購或?qū)嶋H采購偏離預(yù)算較大，未經(jīng)市場調(diào)研隨意確定采購預(yù)算金額情況。

• 二是關(guān)注采購價格的合理性。檢查同類產(chǎn)品采購價格和市場價格是否偏離較大。可以設(shè)置合理的可比時間范圍，運用相關(guān)技術(shù)獲取同類商品在網(wǎng)上商城的售價，比對分析采購價格畸高的疑點并進行核實。

• 三是關(guān)注價款支付環(huán)節(jié)。查看是否存在多付、少付、提前或延后支付合同價款情況，分析核實具體原因。

• 四是關(guān)注采購項目績效。通過現(xiàn)場檢查及訪談等方式，了解采購的商品是否存在閑置、利用率低的情況，關(guān)注采購服務(wù)是否滿足需求。