一、全面預(yù)算管理概述
全面預(yù)算反映的是組織未來某一個較為特殊時期內(nèi)全部的生產(chǎn)工作，以及經(jīng)營活動的具體財(cái)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算管理也是圍繞著組織戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的，既注重資金的管理，又注重成本的管理，以形成合理的財(cái)務(wù)收支，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理能夠有效發(fā)揮控制職能、協(xié)調(diào)職能和規(guī)劃職能。通過編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、分析預(yù)算的方式優(yōu)化資源配置，提高資源的利用效率 ，使得運(yùn)行的效率水平不斷提高，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系構(gòu)建存在的問題
（一）預(yù)算管理組織體系不完善 預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，部分公立醫(yī)院內(nèi)部一般情況下主要由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，其他部門參與度較低。然而，財(cái)務(wù)部門對醫(yī)療業(yè)務(wù)部門缺乏一定的了解，且由于溝通不足，在制定預(yù)算時缺乏全面清晰的考慮，通常采用收入增長百分比的方法，根據(jù)基期數(shù)據(jù)來確定下一年的預(yù)算收入，脫離醫(yī)院藥占比、耗占比、門急診人次、出院人次、次均費(fèi)用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算進(jìn)行不精準(zhǔn)，執(zhí)行過程中存在一定隨意性，預(yù)算調(diào)整不具有一定的監(jiān)督作用，預(yù)算績效考核評價體系不完善等問題。這種由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成的預(yù)算編制工作缺乏合理性，難以真正得到落實(shí)。 （ 二）預(yù)算編制準(zhǔn)確度不高 在公立醫(yī)院預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，各臨床業(yè)務(wù)科室為了爭取更多有利資源，在編制需求預(yù)算時，向有關(guān)職能部門申請?jiān)O(shè)備、床位、人員等更多資源，存在盲目求大的行為。然而在預(yù)算審核的過程中，由于信息不對稱，易形成預(yù)算指標(biāo)與客觀實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不高。在當(dāng)下，保證預(yù)算編制的合理性是預(yù)算管理工作組織起來的重要前提，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生的影響也相對較大。醫(yī)院部分預(yù)算編制工作進(jìn)行時不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r存在差異，各個公立醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平、醫(yī)療設(shè)施等存在較大區(qū)別，因此預(yù)算編制不能盲目借鑒其他醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算編制方法應(yīng)該朝著多元化的方向發(fā)展，僅僅簡單地采用增量或是減量的方式，沒有進(jìn)行實(shí)際考察，這是不科學(xué)的一種做法，這也會導(dǎo)致預(yù)算編制工作缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性。 （三）預(yù)算執(zhí)行缺乏管控，無法有效提前預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 目前部分公立醫(yī)院尚未完全形成一套較為完整的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，在執(zhí)行預(yù)算時，每項(xiàng)預(yù)算偏差的數(shù)值看似不是很大，但是到年度預(yù)算分析的時候才發(fā)現(xiàn)匯總所形成的風(fēng)險(xiǎn)偏差相對較大，不能夠起到事前規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，使得風(fēng)險(xiǎn)控制的難度不斷提高 。審核人員是通過多個Excel表格化的方式管理工作，直接將預(yù)算編制的最終結(jié)果導(dǎo)入到系統(tǒng)的相關(guān)表格當(dāng)中，從形式上來看著完成了預(yù)算的編制以及日常的控制工作，實(shí)際上因?yàn)樨?cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩者存在一定的脫節(jié)情況，或是僅僅對總額上進(jìn)行控制，忽略了對收支明細(xì)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的嚴(yán)格把控，違背了全面預(yù)算管理的初衷。 （ 四）信息化水平較低 當(dāng)前，大部分醫(yī)院并未運(yùn)用先進(jìn)的信息化設(shè)備數(shù)據(jù)處理模式，仍然采用較為傳統(tǒng)的方式，通過多個表格逐一查找、核對、登記、匯總等一系列手工處理， 在這方面的工作強(qiáng)度相對較大，信息在傳遞過程中容易出錯，且耗費(fèi)時間和人力，非常容易產(chǎn)生部分預(yù)算執(zhí)行超出標(biāo)準(zhǔn)，部分預(yù)算無法達(dá)標(biāo)的情況 。相關(guān)數(shù)據(jù)信息不能夠得到更加精準(zhǔn)的分析和有效評估，數(shù)據(jù)質(zhì)量和有效性不斷下降，沒有完善的會計(jì)信息系統(tǒng)，加大了預(yù)算管控的難度，多部門之間的信息互通也會受阻，難以滿足全體員工參與預(yù)算管理的要求，也無法有效提高醫(yī)院預(yù)算管理工作的水平。
三、開展全面預(yù)算管理的對策及建議
（一）做好頂層設(shè)計(jì)，全面推進(jìn)預(yù)算管理 為了推進(jìn)公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理，要抓住其中的痛點(diǎn)，全面對其進(jìn)行改善和優(yōu)化，切實(shí)強(qiáng)化全員重視程度。成立院級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)擬定下年度預(yù)算基本目標(biāo)、并經(jīng)審議通過后下發(fā)給各個歸口部門，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、外部政策的變動，對醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)、學(xué)科建設(shè)、資源配置等進(jìn)行合理規(guī)劃，并進(jìn)一步分解細(xì)化目標(biāo)，層層開展落實(shí)，以保障全面預(yù)算管理的順利開展。這對于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。各科室需要做好相應(yīng)配合，組織全體醫(yī)護(hù)人員對預(yù)算知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，各自對本科室預(yù)算目標(biāo)有所理解。這樣才能夠發(fā)揮全體員工的主動性，使得預(yù)算管理工作真正落實(shí)下去。 （二）制定預(yù)算管理目標(biāo)，構(gòu)建上下聯(lián)動的全員性預(yù)算管理體系 全面預(yù)算管理實(shí)施的重要前提就是要了解公立醫(yī)院當(dāng)前 經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，并結(jié)合醫(yī)院短期戰(zhàn)術(shù)和長期戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)置科學(xué)明確的預(yù)算管理目標(biāo)。目前，大部分醫(yī)院的預(yù)算管理體系不科學(xué)、不合理，主要是因?yàn)楣ぷ鏖_展的整個過程更多的是財(cái)務(wù)部門參與，全面預(yù)算是一項(xiàng)全員參與的管理，醫(yī)院需要建立“上下聯(lián)動、左右協(xié)同”的三級預(yù)算管理模式，切實(shí)提高員工的積極性和參與度。由預(yù)算管理委員會制定院級總預(yù)算，并下設(shè)歸口職能管理部門。各個歸口部門根據(jù)各自的職責(zé)負(fù)責(zé)醫(yī)院收入及支出預(yù)算，業(yè)務(wù)科室是醫(yī)院所有的預(yù)算責(zé)任科室，各自負(fù)責(zé)其科室的預(yù)算工作，并根據(jù)科室發(fā)展情況制定合理的業(yè)務(wù)及資源需求預(yù)算，通過“專業(yè)論證、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、有序下達(dá)”，形成較為完善科學(xué)的管理體系，盡量減少其中資源浪費(fèi)的情況， 實(shí)現(xiàn)對于醫(yī)療資源的優(yōu)化合理配置。 （三）建立完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化日常資金費(fèi)用控制 在醫(yī)院預(yù)算管理工作中，首先應(yīng)該強(qiáng)化責(zé)任意識，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作，明確各部門職責(zé)（見表1），給制定預(yù)算的人員，比如經(jīng)辦人、審核人、監(jiān)督人等設(shè)置一定的權(quán)限，各自獨(dú)立管理，又彼此相互制衡。對于醫(yī)院經(jīng)費(fèi)審批，將財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)融合費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算兩個模塊，預(yù)先設(shè)置各部門的年度費(fèi)用和資金預(yù)算，制定相應(yīng)的預(yù)算權(quán)限和審批流程，規(guī)范和約束資金的使用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對超預(yù)算或者無預(yù)算的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控，避免人工審核下的預(yù)算超支現(xiàn)象，這樣才能夠形成具有一定效率的閉環(huán)管理體系。
（ 四）加快全面預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè) 公立醫(yī)院管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性和特殊性，需要管理人員不斷提高自身的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，明確自身職責(zé)，在加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)的同時，主動了解醫(yī)學(xué)行業(yè)中的一些基礎(chǔ)知識，及時關(guān)注醫(yī)療政策改革。醫(yī)院在招聘財(cái)務(wù)人員時，可以著重關(guān)注一些擁有醫(yī)學(xué)知識背景和財(cái)務(wù)背景的跨專業(yè)復(fù)合型人才，這樣可不斷提升預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，確保預(yù)算編制的合理性。與此同時，加強(qiáng)預(yù)算管理員的選拔、培訓(xùn)與考核，打造一支業(yè)財(cái)融合型的高質(zhì)量預(yù)算管理隊(duì)伍，使得預(yù)算管理后續(xù)工作更加順利有效的完成。 （五）信息化提升預(yù)算管理質(zhì)效 醫(yī)院應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理和醫(yī)療費(fèi)用管控的信息化改革，搭建以預(yù)算管理為抓手、業(yè)財(cái)融合的一體化信息平臺，打破信息系統(tǒng)壁壘,減少人為干預(yù)，連接醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）、成本核算系統(tǒng)、HRP系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)全流程閉環(huán)管理，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算管理功能，實(shí)現(xiàn)資源流通可視化、可跟蹤，全面提升醫(yī)院運(yùn)營質(zhì)效。
四、思考
（一）全面預(yù)算管理過程應(yīng)做好協(xié)調(diào)過渡 隨著醫(yī)院管理業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提升，全面預(yù)算管理的內(nèi)容也相應(yīng)需要豐富和拓展。從醫(yī)院的長期戰(zhàn)略角度而言，戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)充分融合進(jìn)預(yù)算管理之中。從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行角度而言，預(yù)算管理是開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的重要前提，醫(yī)院應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的管理和控制作用。所以，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，醫(yī)院應(yīng)做好“剛?cè)岵?jì)”的協(xié)調(diào)過渡工作，做到預(yù)算指標(biāo)“剛性”和特殊事項(xiàng)審批“柔性”有機(jī)結(jié)合，在堅(jiān)持預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格控制管理的同時，適當(dāng)保留一定的預(yù)算彈性，切實(shí)保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。 （ 二）提高業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管控力 全面預(yù)算不僅需要關(guān)注數(shù)據(jù)的挖掘，更要關(guān)注的是數(shù)據(jù)背后代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。以目前科室收入預(yù)算管控為例，目前醫(yī)院主要依賴 HIS系統(tǒng)對掛號收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、手術(shù)收入等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，但是對于臨床科室的醫(yī)療費(fèi)用還是基于手工分析來控制，醫(yī)院每月召開醫(yī)療費(fèi)用控制小組會議分析討論指標(biāo)情況。對此，醫(yī)院可以將 HIS系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療費(fèi)用項(xiàng)目的二級預(yù)算管控真正落實(shí)在相關(guān)部門，加強(qiáng)業(yè)務(wù)科室的預(yù)算管控力，將全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)充分結(jié)合，有效提升預(yù)算管控的質(zhì)量和效率。 五、結(jié)語 總之，全面預(yù)算管理工作是一個持續(xù)完善的過程，雖然在公立醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營管理過程當(dāng)中所起到了一定的成效，但是還有進(jìn)一步提升的空間。公立醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合新醫(yī)改的具體要求，堅(jiān)決貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，進(jìn)一步明確預(yù)算管理目標(biāo)，樹立全面管理意識，營造醫(yī)院內(nèi)部全員參與的良好氛圍，做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，充分發(fā)揮預(yù)算管理的重要作用。 來源：哲企業(yè)管理 ??星標(biāo)、 否則會逐漸收不到推文！
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