《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)） 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2024〕4號(hào)）
四、個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除熱點(diǎn)問(wèn)答精選1.碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除?答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。2.填報(bào)子女教育扣除時(shí)，我該怎么填寫教育終止時(shí)間？答：教育終止時(shí)間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時(shí)點(diǎn)。如果填寫了教育終止時(shí)間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無(wú)需填寫，否則無(wú)法正常享受扣除政策。3.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。4.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否均需要填寫？答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。5.有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。6.前兩年在中國(guó)讀書(shū)，后兩年在國(guó)外讀書(shū)，現(xiàn)在填寫信息選擇中國(guó)還是境外？證書(shū)由境外發(fā)放，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)，怎樣填寫信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國(guó)內(nèi)讀書(shū)，父母作為納稅人請(qǐng)按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無(wú)學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書(shū)、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡(jiǎn)章、出入境記錄等。7.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。8.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。9.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)也可以扣48個(gè)月？答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書(shū)，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。10.外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？答：稅改前，用人單位為外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個(gè)人發(fā)生的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個(gè)人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對(duì)上述外籍個(gè)人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過(guò)渡期，即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但兩者不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。11.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？答：繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。12.參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書(shū)后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規(guī)定，享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。13.納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以按照繼續(xù)教育扣除？答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等教育，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。14.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么？15.子女教育、繼續(xù)教育扣除有哪些申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
答：【政策規(guī)定—子女教育】納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（自年滿3周歲的當(dāng)月起至高等教育結(jié)束月止），按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。【政策規(guī)定—繼續(xù)教育】納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年（以證書(shū)所載發(fā)證日期或批準(zhǔn)日期為準(zhǔn)），按照3600元定額扣除。1.對(duì)同一子女，夫妻雙方申報(bào)的扣除比例合計(jì)不能超過(guò)100%。若一方已對(duì)某子女填報(bào)了100%扣除，則另一方當(dāng)年不能再填報(bào)該子女的扣除信息。2.夫妻已離婚，對(duì)雙方所生子女，在未溝通好各自申報(bào)扣除比例的情況下，建議雙方均申報(bào)扣除50%。同時(shí)，離婚后重組家庭的，除已確認(rèn)原配偶當(dāng)年不申報(bào)雙方所生子女的扣除外，一般不建議現(xiàn)配偶也申報(bào)扣除。3.子女受教育階段發(fā)生變化的年度（例如6月前高中三年級(jí)、9月起大學(xué)一年級(jí)），對(duì)該子女當(dāng)年的子女教育扣除申報(bào)，不能在申報(bào)的同一條記錄上進(jìn)行內(nèi)容修改，規(guī)范的指導(dǎo)性操作是：當(dāng)年分段填報(bào)兩條記錄，第一條記錄填高中階段教育，受教育結(jié)束時(shí)間為當(dāng)年的8月，第二條記錄填高等教育，受教育開(kāi)始時(shí)間為當(dāng)年的9月，以此實(shí)現(xiàn)該子女學(xué)歷教育在一個(gè)納稅年度內(nèi)的完整扣除。4.子女工作后接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，子女本人申報(bào)繼續(xù)教育扣除和父母申報(bào)子女教育扣除只能二選一，不能子女和父母都同步申報(bào)扣除。5.子女工作后再接受碩士、博士學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，只能由子女本人申報(bào)繼續(xù)教育扣除，父母不能繼續(xù)申報(bào)該子女的子女教育扣除。6.納稅人工作期間，在崗或脫產(chǎn)參加規(guī)定學(xué)時(shí)等的現(xiàn)場(chǎng)或網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，取得的再教育證書(shū)、結(jié)業(yè)證書(shū)等非國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷（學(xué)位）的各類證書(shū)，既不屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，也不屬于取得職業(yè)資格，不能申報(bào)繼續(xù)教育扣除。7.特殊崗位、特殊工種工作人員，取得非《國(guó)家職業(yè)資格目錄》列舉的該職業(yè)資格所對(duì)應(yīng)實(shí)施部門（單位）核發(fā)的，或是本單位、本系統(tǒng)內(nèi)部核發(fā)的上崗證等證書(shū)，不屬于可扣除的職業(yè)資格證書(shū)，不能申報(bào)繼續(xù)教育扣除。8.取得符合繼續(xù)教育扣除的職業(yè)資格證書(shū)，申報(bào)扣除年度以證書(shū)上標(biāo)注的發(fā)證日期或批準(zhǔn)日期上的年份為準(zhǔn)，而不能以實(shí)際拿到證書(shū)或考試通過(guò)日期年份申報(bào)扣除。9.一個(gè)納稅年度內(nèi)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)，建議選擇其中一個(gè)證書(shū)填報(bào)繼續(xù)教育扣除，多填不多扣。1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？答：一是本人或者配偶購(gòu)買的中國(guó)境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時(shí)扣除。2.我剛辦的房貸期限是30年，我現(xiàn)在扣完子女教育和贍養(yǎng)老人就不用繳稅了，我可以選擇過(guò)兩年再開(kāi)始辦理房貸扣除嗎？答：住房貸款利息支出扣除實(shí)際可扣除時(shí)間為，貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。因此，在不超過(guò)240個(gè)月以內(nèi)，您可以辦理符合條件的住房貸款利息扣除。3.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按北京還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？答：如北京是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按北京的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。4.我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫相關(guān)信息？答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫租賃日期時(shí)應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。5.2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒(méi)批下來(lái)，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來(lái)，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報(bào)送上去，但是我沒(méi)有取得《專項(xiàng)附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號(hào)”，應(yīng)如何處理？答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報(bào)扣除。如果因?yàn)橐粫r(shí)信息不全沒(méi)有及時(shí)填報(bào)也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報(bào)后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。6.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱?是否支持該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除？答：對(duì)于為外派員工解決住宿問(wèn)題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。7.我是鐵路職工，主要工作地在上海和杭州，上海公司提供住宿，杭州自己租房且無(wú)自有住房，杭州的房租是否可以專項(xiàng)附加扣除？答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人及其配偶在納稅人主要工作城市沒(méi)有自有住房的，納稅人發(fā)生的住房租金支出可以扣除。如果您和您配偶均在杭州沒(méi)有自有住房，而杭州又是您主要工作城市的，杭州的房租可以扣除。8.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按北京還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？答：如北京是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按北京的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。9.《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下稱《暫行辦法》）規(guī)定，納稅人主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除。此處所說(shuō)的“自有住房”如何判斷？答：納稅人有自有住房是指，納稅人已經(jīng)取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或取得購(gòu)買自有住房時(shí)的契稅完稅證明。10.夫妻雙方無(wú)住房，兩人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？答：夫妻雙方主要工作城市不同，且都無(wú)住房，可以分別扣除。11.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中所稱的首套住房貸款是如何定義的？答：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。同時(shí)辦法中還規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，在實(shí)際操作中，可以按照納稅人用貸款購(gòu)買首套住房的情形來(lái)掌握，即納稅人首套使用貸款購(gòu)買住房的利息支出可以扣除。12.首套房的貸款還清后，貸款購(gòu)買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒(méi)有享受過(guò)扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？答：根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購(gòu)買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。13.父母和子女共同購(gòu)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受？答：父母和子女共同購(gòu)買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除。14.父母為子女買房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受？答：從實(shí)際看，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒(méi)有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類情況，按照《暫行辦法》規(guī)定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。15.住房貸款利息、住房租金扣除有哪些申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答：【政策規(guī)定—住房貸款利息】納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出（享受首套住房貸款利率的住房貸款），在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息支出。經(jīng)夫妻雙方約定，可選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。【政策規(guī)定—住房租金】納稅人在主要工作城市（地級(jí)市全部行政區(qū)域范圍）沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按下列標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，每月1500元；除前款城市外，市轄區(qū)人口超過(guò)100萬(wàn)的城市每月1100元，市轄區(qū)人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市每月800元。住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人一方扣除。（1）夫妻一方或雙方貸款購(gòu)買住房的，不論是購(gòu)買一套還是同時(shí)購(gòu)買多套，均只能選擇由任一方申報(bào)其中一套住房的100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報(bào)住房貸款扣除。（2）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除允許夫妻雙方都申報(bào)扣除的情形，只有夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生住房貸款且婚后雙方的住房貸款均未還清，夫妻雙方對(duì)各自婚前購(gòu)買的住房可以選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除這一種（此情形也可以選擇由其中一方申報(bào)100%扣除）。符合此情形且選擇分別按50%扣除的，夫妻雙方不能填報(bào)同一住房的貸款信息，而應(yīng)分別填報(bào)原各自貸款購(gòu)房信息。（3）夫妻雙方中的一方婚前貸款購(gòu)買的住房，或是夫妻雙方婚姻關(guān)系存續(xù)期間貸款購(gòu)買的住房，均只能選擇由夫妻雙方中的一方申報(bào)100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報(bào)住房貸款扣除。（4）同一住房，不建議不同年度更換住房貸款利息扣除的申報(bào)扣除人。因?yàn)檎咭?guī)定每人只能享受一次住房貸款利息扣除，也就是說(shuō)，如果現(xiàn)有住房貸款今年由妻子申報(bào)扣除、明年由丈夫申報(bào)扣除，那夫妻雙方屬于都申報(bào)享受過(guò)住房貸款扣除，哪怕現(xiàn)有住房貸款還清后又貸款購(gòu)買住房且仍享受了首套住房貸款利率，夫妻雙方也都不能再繼續(xù)申報(bào)住房貸款利息扣除。（5）主要工作城市在景德鎮(zhèn)市（全部行政區(qū)域范圍）而租房居住的，因景德鎮(zhèn)市轄區(qū)（不含樂(lè)平市、浮梁縣）戶籍人口不足100萬(wàn)，住房租金專項(xiàng)附加扣除的月扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，不能填報(bào)1100元或1500元。（6）夫妻雙方主要工作城市相同，即使在不同縣（市、區(qū)）分別租房居住，也只能由其中一方申報(bào)100%扣除，另一方當(dāng)年不能再填報(bào)住房租金扣除信息。（7）夫妻雙方在主要工作城市有自有住房的，雙方均不能申報(bào)住房租金扣除。（8）夫妻雙方中一方申報(bào)有住房貸款利息扣除，本人及另一方當(dāng)年不能再申報(bào)住房租金扣除（另一方主要工作城市和配偶申報(bào)貸款扣除的住房坐落地不在同一地級(jí)市行政區(qū)域范圍情形除外）。（9）當(dāng)年已申報(bào)住房租金扣除，年度內(nèi)又貸款新購(gòu)住房，當(dāng)年可選擇全年均按住房租金扣除，也可以選擇作廢住房租金扣除、改為申報(bào)住房貸款利息扣除（自開(kāi)始發(fā)生貸款利息的月份起）。1.我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。2.享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么？答：納稅人日?？床r(shí)，應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時(shí)，可以通過(guò)醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用情況。納稅人在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)信息申請(qǐng)退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。
3.夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬(wàn)嗎？答：夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元，合計(jì)最高扣除限額為16萬(wàn)元。4.2019年李某一家醫(yī)療費(fèi)用支出（扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）如下：李某自己2萬(wàn)元，妻子10萬(wàn)元，女兒0.3萬(wàn)元，父親5萬(wàn)元。如李某一家符合條件的大病醫(yī)療支出全部由李某扣除，那么他最多可以扣除的金額為（ B ）。A.8萬(wàn)元 B.8.5萬(wàn)元 C.12萬(wàn)元 D.12.3萬(wàn)元解析：專項(xiàng)附加扣除方式：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)，可以選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。本題女兒支出0.3萬(wàn)元，小于1.5不能扣；目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療扣除范圍，父親5萬(wàn)元不能扣；李某可扣：2-1.5萬(wàn)元=0.5萬(wàn)，妻子超過(guò)1.5萬(wàn)元部分為8.5萬(wàn)，限額為8萬(wàn)元，可扣8萬(wàn)，因此李某最多可扣8.5萬(wàn)元。5.大病醫(yī)療扣除有哪些申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答：【政策規(guī)定】在一年納稅年度內(nèi)納稅人發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，不含未納入醫(yī)保目錄的自費(fèi)部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？梢赃x擇由醫(yī)藥費(fèi)用發(fā)生者本人或其配偶扣除，未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由父母一方扣除。（1）夫妻雙方中的一方，或是未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，只能由夫妻雙方的任一方申報(bào)扣除，不能夫妻雙方都申報(bào)扣除。（2）夫妻雙方和未成年子女中，未辦理基本醫(yī)保的家庭成員發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出的，夫妻雙方都不能申報(bào)大病醫(yī)療扣除。（3）可計(jì)算扣除的醫(yī)藥費(fèi)用金額，不含醫(yī)藥費(fèi)用中不屬醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的個(gè)人自費(fèi)部分金額，以及雖在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)但由醫(yī)保支付（報(bào)銷）部分的金額。（4）納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，可以申報(bào)大病醫(yī)療扣除的金額，建議以醫(yī)藥費(fèi)用發(fā)生人身份登錄“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP，通過(guò)“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”下的“年度費(fèi)用匯總查詢”菜單查詢出“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”數(shù)據(jù)，按此金額進(jìn)行填報(bào)。1.非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？答：如納稅人的其他兄弟姐妹當(dāng)年均已去世，在第二年其可以按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元/月。2兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。3.非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，是否可以最高某一個(gè)子女可以扣2000元？答：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。因此，非獨(dú)生子女是不能通過(guò)父母指定或兄弟協(xié)商享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)的。4.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除？答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。5.贍養(yǎng)老人扣除有哪些申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
答：【政策規(guī)定】納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女，每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)1000元。 （1）有兄弟姐妹的納稅人，申報(bào)時(shí)不能填報(bào)自己為獨(dú)生子女（兄弟姐妹均已去世的除外）。 （2）全部兄弟姐妹填報(bào)的月扣除金額合計(jì)不能超過(guò)2000元，且其中不能有任何一人填報(bào)的月扣除金額超過(guò)1000元。 （3）女婿（包括入贅女婿）不能填報(bào)岳父母的扣除，兒媳不能填報(bào)公婆的扣除。 （4）父親與他的兄弟姐妹有任何一個(gè)仍在世，不能填報(bào)祖父母的扣除；母親與她的兄弟姐妹有任何一個(gè)仍在世，或是外祖父母有孫子女的，不能填報(bào)外祖父母的扣除。 1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除由誰(shuí)來(lái)扣除？
答：該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行。2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策嗎？答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。
答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。4.在國(guó)外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？答：可以。無(wú)論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生，其父母都可以享受扣除。5.享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么？答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。
7.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。8.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。9.有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?答：可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對(duì)嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
10.對(duì)于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除?答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元，扣除主體不能超過(guò)兩人。11.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受嗎？答：可以。納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。12.納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒(méi)享受專項(xiàng)附加扣除政策，后續(xù)還可以享受嗎？
答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒(méi)有享受專項(xiàng)附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專項(xiàng)附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。13.納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以直接在個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào)，也可以填寫紙質(zhì)的《信息報(bào)告表》，填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎？答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報(bào)時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>15.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎?答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼、本人扣除比例等。16.納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息較為方便快捷？答：納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無(wú)需填報(bào)紙質(zhì)申報(bào)表，較為方便快捷。17.嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？答：一般來(lái)講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下的中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)陸通行證等可證明身份的證件，均可作為填報(bào)證件。18.如果暫沒(méi)有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報(bào)嬰幼兒身份信息？答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。19.誰(shuí)對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)信息負(fù)責(zé)？答：納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。21.我什么時(shí)候可以在個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除？1.新聞里說(shuō)個(gè)人可以扣子女教育、贍養(yǎng)老人了。我想問(wèn)下，我孩子正在讀大學(xué)，我父母也70多了，應(yīng)該是可以扣這個(gè)扣除吧。另外，我扣這些，是不是要提供什么證明資料？答：您好。根據(jù)您所述的情況，您可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人2項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，而且享受的時(shí)候，只需要填報(bào)相關(guān)信息，不用提供證明資料。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，享受子女教育扣除，只用填報(bào)配偶及子女的身份信息，子女接受教育的信息。贍養(yǎng)老人，只需要說(shuō)明自己是否獨(dú)生子女，并填報(bào)老人的身份信息就可以。如果不是獨(dú)生子女的，還需填報(bào)共同贍養(yǎng)人的身份信息和扣除分?jǐn)偡绞?。其中，非?dú)生子女采取均攤方式的，只有填報(bào)信息即可，不用留存資料；采取約定或者指定分?jǐn)偟?，須簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議并由納稅人自己留存?zhèn)洳椤?/span>此次稅法修改，新設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除制度，這既是改革的亮點(diǎn)，也是難點(diǎn)。為了讓專項(xiàng)附加扣除制度更好地落實(shí)，方便納稅人享受，我們實(shí)行“申報(bào)信息即可享受，部門協(xié)作事后核驗(yàn)，嚴(yán)重失信聯(lián)合懲戒”的征管方式。因此，納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，只需填報(bào)相關(guān)信息給單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)；相關(guān)資料，既不用提供給扣繳單位，也不用給稅務(wù)機(jī)關(guān)，您自已留存?zhèn)洳榫涂梢粤?。如果稅?wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)您填報(bào)的信息與相關(guān)部門信息核對(duì)不上，我們會(huì)找您核對(duì)，這時(shí)需要您出示相關(guān)的資料，也希望大家能夠支持和配合。2.我是單位財(cái)務(wù)，現(xiàn)在辦理專項(xiàng)附加扣除都是個(gè)人填的，如果他們填的不對(duì)，我們單位需不需要負(fù)法律責(zé)任啊？答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十五條規(guī)定，“納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)”；第二十七條規(guī)定“扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理”。因此，對(duì)納稅人填報(bào)的信息，由其自己負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。3.起征點(diǎn)提高后，我現(xiàn)在每月不用交稅，是不是就開(kāi)不了完稅證明了？這個(gè)問(wèn)題涉及到了兩方面內(nèi)容，一是完稅證明；二是開(kāi)具內(nèi)容。一、為適應(yīng)個(gè)人所得稅制度改革和落實(shí)國(guó)務(wù)院減證便民的需要，稅務(wù)總局對(duì)涉及個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書(shū)式)進(jìn)行了調(diào)整，將納稅人所屬期為 2019 年 1 月 1 日(含)以后的個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書(shū)式)調(diào)整為了《納稅記錄》。對(duì)于納稅人2019年1月1日以前的個(gè)人所得稅繳稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)仍然開(kāi)具《稅收完稅證明》，其開(kāi)具式樣、開(kāi)具內(nèi)容均保持不變。二、考慮到新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，相當(dāng)一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于納稅人取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)， 或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，我們?cè)凇都{稅記錄》都將進(jìn)行全面反映。4.我們一家人都在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，是不是不能享受專項(xiàng)附加扣除？我能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，可以減除專項(xiàng)附加扣除。您如果從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，同時(shí)沒(méi)有這些綜合所得的，也可以享受專項(xiàng)附加扣除。現(xiàn)在很多人進(jìn)城打工，也有工資收入，可以享受專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于您在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，沒(méi)有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國(guó)家是予以免征個(gè)人所得稅的，總體看，您享受的稅收優(yōu)惠力度大于享受專項(xiàng)附加扣除。5.需要雙方確認(rèn)的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報(bào)的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來(lái)給單位簽字保存？答：不需要。納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>6.請(qǐng)問(wèn)個(gè)人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集？答：新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。7.招一個(gè)境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？招一個(gè)境外員工在境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？答：境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，符合專項(xiàng)附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。境外員工在境外工作，一般屬于非居民個(gè)人，其取得所得屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項(xiàng)附加扣除。8.員工2019.6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個(gè)月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬(wàn)嗎？那專項(xiàng)附加、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個(gè)月的？答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過(guò)辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬(wàn)元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。
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