土地使用權(quán)計(jì)入當(dāng)期損益部分可以跨年調(diào)整為在建工程嗎?

解答：

按照財(cái)政部會(huì)計(jì)司最新的解答，自建房屋建筑的，在修建期間的土地使用權(quán)攤銷屬于修建固定資產(chǎn)過程中必要的支出，應(yīng)資本化計(jì)入“在建工程”科目。

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，將修建期間的土地使用權(quán)攤銷直接費(fèi)用化計(jì)入了當(dāng)期損益的，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)及時(shí)更正。

對(duì)于跨年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的更正方法是有區(qū)別的。

1.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

對(duì)于跨年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，金額較為重大且能追溯的，應(yīng)追溯調(diào)整。

（1）調(diào)增“在建工程”：

借：在建工程-xx工程

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）如果要調(diào)增補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（3）調(diào)整留存收益：

借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平）

貸：盈余公積-公積金

2.執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用“未來適用法”，不追溯調(diào)整。

借：在建工程

借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷等（紅字）

如果要調(diào)增補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅