所謂“善意取得”，就是指付款方不知道其從銷(xiāo)售方或提供服務(wù)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是虛開(kāi)來(lái)的。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定的四個(gè)條件，即屬于善意取得。具體條件有：購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易、銷(xiāo)售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符、沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

稽查案例：2015年9月有一個(gè)自稱(chēng)是蕪湖某金屬材料有限公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理盛某某來(lái)到嘉興某紡織品有限公司推銷(xiāo)銅帶，盛某某和嘉興某紡織品公司林某某面談價(jià)格后約定口頭采購(gòu)合同。盛某某于2015年9月20日用卡車(chē)送貨上門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)。涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由盛某某通過(guò)快遞郵寄到嘉興某紡織品公司。貨款于2015年9月30日全額直接匯到蕪湖某金屬材料有限公司公司賬戶(hù)。林某某稱(chēng)銅帶是做鈕扣用的原材料，經(jīng)加工后直接銷(xiāo)售給客戶(hù)的。雙方做了這一筆生意后，后來(lái)一直沒(méi)有發(fā)生過(guò)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，也從來(lái)沒(méi)有聯(lián)系過(guò)。

業(yè)務(wù)真實(shí)，為什么會(huì)被確認(rèn)為善意虛開(kāi)？

原因：國(guó)家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局稽查局“已證實(shí)虛開(kāi)通知單”。證實(shí)蕪湖某金屬材料有限公司開(kāi)具的上述一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬虛開(kāi)發(fā)票。

解釋：該金屬材料公司只是開(kāi)票過(guò)賬的公司，貨款沒(méi)有最終進(jìn)入到該公司，銷(xiāo)售貨款最后轉(zhuǎn)交給了盛某某。

稽查判定善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

認(rèn)定該單位收受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

判定為善意取得的證據(jù)點(diǎn)：

①經(jīng)對(duì)嘉該公司賬面檢查顯示，入庫(kù)貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專(zhuān)用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫(kù)手續(xù)齊全。

②沒(méi)有證據(jù)表明該公司知道銷(xiāo)售方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

③在檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象。

一般情況下都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

當(dāng)然若是業(yè)務(wù)是真實(shí)交易（有證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料），公司納稅信用等級(jí)為A級(jí)，按照總局2019年第38號(hào)公告規(guī)定，可以先不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，取得的異常憑證無(wú)法查證的，也無(wú)法證明受票方接受虛開(kāi)，而開(kāi)票方確已走逃失聯(lián)成為非正常戶(hù)的，這種情況下憑借《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條中的三項(xiàng)必備資料，仍然可以稅前扣除。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的不需要加收滯納金。

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）第一款規(guī)定：“購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳?！?/span>

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（四）納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿(mǎn)后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)）：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

以上就是小編今天為大家梳理的有關(guān)“善意取得虛開(kāi)發(fā)票”的知識(shí)點(diǎn)，大家都理解了嗎？如果還有其他想要知道的內(nèi)容，也可以留言評(píng)論告訴小編哦~