企業(yè)出租房屋收取水電費該如何做賬？

企業(yè)將辦公樓一部分出租，水電費每月只能統一交納，租戶將水電費打給公司時，如何做會計處理？

解答：

一、出租方的會計處理

1.出租方繳納水電費

借：管理費用-水電費

2.收取租戶水電費，出租方有兩種模式：（1）開具分割單和收據等非發(fā)票；（2）開具轉售水電的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票。

（1）開具分割單和收據等

借：銀行存款

借：管理費用（紅字）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

說明：依據財稅（2016）36號附件1第二十四條規(guī)定，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。因此，在開具分割單和收據等情況下，收取租戶的水電費不做銷售處理，且承租方沒有負擔該部分進項稅額，不得作為進項稅額抵扣。

（2）開具增值稅發(fā)票（包括專票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

同時，確認轉售成本：

借：其他業(yè)務成本

借：管理費用-水電費（紅字）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

說明：《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年54號）規(guī)定：提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。如對轉售自來水適用簡易計稅的，對應部分的進項稅額也需要做轉出。

二、承租方的會計處理

借：管理費用-水電費等

貸：銀行存款

說明：依照國家稅務總局公告2018年第28號第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。