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財(cái)務(wù)分析之BP視角下的經(jīng)營分析 關(guān)于財(cái)務(wù)BP，此前寫過幾篇文章。怎樣搭建財(cái)務(wù)BP體系、財(cái)務(wù)BP之從管控業(yè)務(wù)到推動業(yè)務(wù)、業(yè)財(cái)融合之什么是了解業(yè)務(wù)。但是財(cái)務(wù)BP不僅僅是：戰(zhàn)略預(yù)算、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)內(nèi)控。如果只是這些內(nèi)容，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)也是干這些活。所以我們財(cái)務(wù)BP是站在BP的視角重新定義此前的財(cái)務(wù)工作。 什么是BP視角下的經(jīng)營分析，或者說為什么要提BP視角下的經(jīng)營分析。因?yàn)锽P視角下，其核心是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值，所以這個(gè)視角下的財(cái)務(wù)分析，將更直擊業(yè)務(wù)本質(zhì)，促進(jìn)業(yè)務(wù)改善。 有人肯定會說沒有BP視角下的經(jīng)營分析，也是為了改善業(yè)務(wù)呀。當(dāng)然對于經(jīng)營分析來說，不管什么視角下都是為了最終改善和促進(jìn)業(yè)務(wù)。就像有的司機(jī)不需要地圖，僅僅憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，在某個(gè)城市可以到達(dá)目的地。但是BP視角下，就像是一張戰(zhàn)略地圖，或者導(dǎo)航儀，其為分析提供可靠的路徑。 首先我們先來看一下日常企業(yè)常見的經(jīng)營分析現(xiàn)狀（以某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析通告為例） 會上，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部對各子公司前三季度考核收入指標(biāo)、現(xiàn)金流指標(biāo)完成情況、重點(diǎn)經(jīng)營工作開展情況做了分析點(diǎn)評，對各單位四季度考核指標(biāo)做了分析解讀，對各單位四季度經(jīng)營工作重點(diǎn)及有關(guān)工作提出了相關(guān)建議。各子公司、各部門負(fù)責(zé)人分別匯報(bào)了各自單位三季度經(jīng)營完成情況，分析了各單位經(jīng)營工作中存在的問題和不足，重點(diǎn)工作未完成的原因分析及下階段推進(jìn)措施，并對沖刺四季度完成全年經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)作了積極表態(tài)。 集團(tuán)總經(jīng)理肯定了各子公司上半年取得的成績，分析了集團(tuán)在業(yè)務(wù)發(fā)展、投資規(guī)模和人才結(jié)構(gòu)等方面存在的問題，提出了下半年工作思路，他要求：一是抓好經(jīng)營，力爭超額完成年度目標(biāo)任務(wù)。要對標(biāo)企業(yè)歷史峰值，對標(biāo)企業(yè)優(yōu)秀同行，加大業(yè)務(wù)拓展力度，提升產(chǎn)品和服務(wù)水平，加強(qiáng)成本費(fèi)用管控，形成發(fā)展新局面。二是提升管理，以業(yè)務(wù)為中心進(jìn)行深化與優(yōu)化。要加強(qiáng)績效管理，規(guī)范流程管理，合理配置資源，以管理的有效性與高效性促進(jìn)業(yè)務(wù)的提升。 以上這樣的經(jīng)營分析，是大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀。首先是針對設(shè)定的指標(biāo)（財(cái)務(wù)的、業(yè)務(wù)的），利用各種分析辦法，進(jìn)行指標(biāo)分析解讀，然后結(jié)合數(shù)據(jù)指標(biāo)異常找出原因，最后總經(jīng)理作總結(jié)的發(fā)言。就如以上總經(jīng)理發(fā)言一樣，“以業(yè)務(wù)為中心進(jìn)行深化與優(yōu)化。要加強(qiáng)績效管理，規(guī)范流程管理，合理配置資源，以管理的有效性與高效性促進(jìn)業(yè)務(wù)的提升”，總經(jīng)理每次都在提促進(jìn)業(yè)務(wù)提升，潛臺詞客氣一點(diǎn)講就是目前分析似乎還沒有很好地促進(jìn)業(yè)務(wù)提升，不客氣講就是你們的分析還欠一些火候。 那什么是BP視角下的分析呢？我認(rèn)為至少從以下三個(gè)方面去努力：一是財(cái)務(wù)分析的維度多元化、二是業(yè)務(wù)分析的深度探析、三是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)全流程融合分析。 一：財(cái)務(wù)分析的維度多元化 這里的維度多元化，并不是單純強(qiáng)調(diào)分析的維度，因?yàn)槿粘７治鼍S度，只是不站在業(yè)務(wù)視角下，更多的只是展示數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)的三種境界：展示數(shù)據(jù)、解釋數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)）。比如以銷售收入維度舉例常見的分析維度有，產(chǎn)品：包括產(chǎn)品大類->細(xì)分類別（根據(jù)性質(zhì)、工藝等進(jìn)行區(qū)分），渠道：即銷售渠道，包括直銷、分銷等，客戶：首先按照客戶性質(zhì)劃分客戶群，然后再細(xì)分具體客戶，包括客戶群->客戶。 如果是站在BP視角下的分析維度，一定是基于業(yè)務(wù)的邏輯，如下表所示，分析維度的多元化背后的邏輯是：整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中，從整體運(yùn)營結(jié)果，到運(yùn)營過程中的效益、效率、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)、貢獻(xiàn)等分析。所以分析維度多元化體現(xiàn)為：整體運(yùn)營、運(yùn)營效益、運(yùn)營效率、運(yùn)營結(jié)構(gòu)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營貢獻(xiàn)。
和一般的財(cái)務(wù)分析更加關(guān)注單項(xiàng)數(shù)據(jù)或者財(cái)務(wù)指標(biāo)，BP視角下的分析，更多的是結(jié)合業(yè)務(wù)整個(gè)過程的數(shù)據(jù)和指標(biāo)的邏輯性分析。 當(dāng)然BP視角下的財(cái)務(wù)分析多維度，除了在業(yè)務(wù)邏輯下，深挖業(yè)務(wù)指標(biāo)內(nèi)在聯(lián)動性，建立成套的多維度分析外，還強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)與公司整體運(yùn)營環(huán)境的分析。因?yàn)闃I(yè)務(wù)不是孤立存在公司之外的，所以維度多元化分析，則需要分析業(yè)務(wù)所在的環(huán)境，比如此時(shí)的財(cái)務(wù)分析可能涉及這些方面：內(nèi)部運(yùn)營分析、人才分析、風(fēng)險(xiǎn)分析（業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、市場風(fēng)險(xiǎn)分析、信用風(fēng)險(xiǎn)分析、操作風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析） 二：業(yè)務(wù)分析的深度探析 有人認(rèn)為BP視角下的經(jīng)營分析，其實(shí)就是業(yè)務(wù)的指標(biāo)分析，通過對業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，或者對財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)之間的比對分析，然后找出存在的異常點(diǎn)。BP視角下的經(jīng)營分析也可以看做是通過績效考核的指標(biāo)，去推動業(yè)務(wù)的分析。 業(yè)務(wù)指標(biāo)分析當(dāng)然很重要，指標(biāo)對于財(cái)務(wù)分析來說，就是一個(gè)參照物，或者就是行車的標(biāo)識物。但是如果分析陷入唯指標(biāo)論，可能會讓分析失去方向。也就是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，來尋找業(yè)務(wù)原因，缺乏對于業(yè)務(wù)過程的關(guān)注，可能并不能找到指標(biāo)異常的真因。 以企業(yè)KPI考核為例子，KPI考核能夠真的給企業(yè)管理帶來改善，除了KPI指標(biāo)設(shè)定的符合業(yè)務(wù)外，還需要考慮KPI指標(biāo)在唯結(jié)果論下的數(shù)據(jù)誤導(dǎo)。常常出現(xiàn)的怪異問題是，各部門KPI指標(biāo)都很好，但是整體企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)卻和KPI指標(biāo)天差地別。 有人說KPI還是OKR都是西方的管理工具，無法在我國的經(jīng)營環(huán)境中落地。甚至質(zhì)量管理大師戴明曾說過：“績效考核，不管稱它為控制管理或其他什么名字。包括目標(biāo)管理在內(nèi)，是唯一對今日美國管理最具有破壞性的力量?！保粺o幽默的告誡他的美國同胞，“至少我們不能把它出口到對美國友好的國家?！?/span> 當(dāng)然這不是美國故意把這種具有破壞性的工具出口到我國，其實(shí)關(guān)于用指標(biāo)來改善和推動業(yè)務(wù)，或者說KPI這種管理理念，早在明朝我國就有了。而發(fā)明這種指標(biāo)管理辦法的，就是張居正。熟悉歷史的朋友可能對于張居正的一條鞭法比較熟悉，但是其還推行過考成法。 考成法是明朝萬歷元年（公元1573年）內(nèi)閣首輔張居正，針對當(dāng)時(shí)吏治腐敗，考核制度流于形式，中央政令不通，國家財(cái)政瀕于破產(chǎn)，明朝統(tǒng)治處于崩潰邊緣的窘?jīng)r，創(chuàng)立推行的一種加強(qiáng)官員績效管理的制度。 考成法制度的核心是“立限責(zé)事，以事責(zé)人，務(wù)責(zé)實(shí)效”，主要內(nèi)容是：首先，訂立工作計(jì)劃。年初，各衙門和都察院將下屬官員的工作，按照重要性和緩急程度，訂立完成期限，分別計(jì)入三本賬簿，一本詳細(xì)記載，作為底簿，另復(fù)制兩本，將例行公事無須查考的除去，送六科和內(nèi)閣各一本備查。其次，實(shí)行過程監(jiān)控。每月，各衙門根據(jù)底簿對下屬工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，完成一件，注銷一件，每半年匯報(bào)一次完成情況。第三，嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。年終，根據(jù)工作完成情況，對官員進(jìn)行嚴(yán)格的考核評價(jià)，對盡職盡責(zé)治績顯著的官員實(shí)施重獎(jiǎng)，賞銀提俸，破格擢升；對不盡職守、不按期完成任務(wù)的官員則嚴(yán)加懲處。 考成法是不是和我們現(xiàn)在的KPI指標(biāo)或者業(yè)務(wù)指標(biāo)很相似呢？通過設(shè)定指標(biāo)加強(qiáng)對官員的管理，和通過設(shè)定業(yè)務(wù)指標(biāo)（KPI）加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的管理是一樣的道理。不少管理學(xué)老師，喜歡拿考成法，講述中國早就有西方管理學(xué)的KPI。 但是從本文BP視角下的財(cái)務(wù)分析來說，我們要深挖指標(biāo)背后的問題。比如考成法規(guī)定，無論是那一年的指標(biāo)，如果低于當(dāng)年這條紅線，官員們就要受到包括“住俸”、“降俸”、“降級”乃至“革職為民”的一系列懲罰。受到處罰的官員，損失的不僅僅是俸祿，官場升遷的資格也會被凍結(jié)。這就導(dǎo)致一些官員們?yōu)榱吮Ｗ跫喢馐軕土P，往往只能對百姓窮兇極惡地搜刮。百姓受不了這種剝削，就只好拋棄田宅脫離戶籍去做流民。從數(shù)據(jù)上看或指標(biāo)上看，在皇帝視角看，似乎天下太平，但是實(shí)際上這些都是粉飾過的指標(biāo)，或者是掩蓋真相的指標(biāo)。 這是不是和很多企業(yè)的績效指標(biāo)考核很像呢？所以BP視角下的財(cái)務(wù)分析，一定要深挖業(yè)務(wù)指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行探析。比如考核業(yè)務(wù)部相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)特性考察以下表格的內(nèi)容。
BP視角下的財(cái)務(wù)分析，并不是被動的參與以上表格內(nèi)容的加加減減，而是從了解業(yè)務(wù)，構(gòu)建指標(biāo)體系，搭建績效考核方法都需要財(cái)務(wù)參與。而不是這些指標(biāo)業(yè)務(wù)部門自己定了，財(cái)務(wù)部每個(gè)月提供一下相關(guān)數(shù)據(jù)就完事。 所以在BP視角下的財(cái)務(wù)分析，我們不能只是指標(biāo)的計(jì)算者，而是需要深度探析指標(biāo)，一是本身指標(biāo)是否符合業(yè)務(wù)特性，二是指標(biāo)背后業(yè)務(wù)的邏輯。最后財(cái)務(wù)分析可以達(dá)到成為業(yè)務(wù)合作伙伴（有效的業(yè)務(wù)協(xié)作使財(cái)務(wù)可以更加廣泛和顯著地參與經(jīng)營成果的創(chuàng)造過程），運(yùn)營效率優(yōu)化者（提升運(yùn)營效率，降低成本，節(jié)約時(shí)間和資源，進(jìn)而使其投入到能創(chuàng)造更多價(jià)值的活動之中），財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造者（通過直接和間接價(jià)值創(chuàng)造，使財(cái)務(wù)成為企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)有價(jià)值的組成部分，為決策提供支持）。 三：業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)全流程融合分析 BP視角下的財(cái)務(wù)分析，最大的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)全流程融合。也就是在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，財(cái)務(wù)都能參與到業(yè)務(wù)中去，并能找到促進(jìn)業(yè)務(wù)的點(diǎn)。這種融合才是真正的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，而不是只在財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，財(cái)務(wù)部去找業(yè)務(wù)部要各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（包括業(yè)務(wù)全流程的數(shù)據(jù)），然后根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做出所謂的分析。 那下面用一張表，展示一下某項(xiàng)業(yè)務(wù)從目標(biāo)設(shè)定，到業(yè)務(wù)推進(jìn)，到最后業(yè)務(wù)完結(jié)這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)分析需要如何參與，以及財(cái)務(wù)分析的切入點(diǎn)。
如上表格所示，所謂業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合分析，就是指整個(gè)業(yè)務(wù)的全流程，都需要讓財(cái)務(wù)參與進(jìn)入，同時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)助力業(yè)務(wù)，提供數(shù)據(jù)支撐，保證業(yè)務(wù)完成。 這和本文以上兩點(diǎn)是本質(zhì)的不同，第一點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)自身需要從財(cái)務(wù)角度，對分析利用業(yè)務(wù)視角，增加分析維度，第二點(diǎn)強(qiáng)調(diào)在業(yè)務(wù)指標(biāo)制定中，財(cái)務(wù)需要發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，甚至引導(dǎo)相關(guān)部門設(shè)置符合業(yè)務(wù)的指標(biāo)，通過對于指標(biāo)保持客觀理性的觀察角度。這兩點(diǎn)其實(shí)都是業(yè)務(wù)后端的分析細(xì)化，并沒有將分析視角前移，和BP視角的分析還有一定差距。而且就算我們保持對數(shù)據(jù)和指標(biāo)的客觀性，也會因?yàn)椴涣私鈽I(yè)務(wù)，或者無法觀察到業(yè)務(wù)整個(gè)過程的變化，從而被數(shù)據(jù)誤導(dǎo)，做出錯(cuò)誤的分析。 BP視角下的財(cái)務(wù)分析，則是全過程、深度、沉浸式的財(cái)務(wù)分析，是我們的分析更貼近業(yè)務(wù)，更加符合業(yè)務(wù)，自然也更推動業(yè)務(wù)的。 關(guān)于財(cái)務(wù)分析，本公眾號此前已經(jīng)寫過如下文章。 2：財(cái)務(wù)分析之-探究數(shù)據(jù)冰山之下 3：財(cái)務(wù)分析之“廣深高”的財(cái)務(wù)分析報(bào)告 4：財(cái)務(wù)分析之從數(shù)據(jù)加工整理到洞察數(shù)據(jù)的距離 5：財(cái)務(wù)分析之構(gòu)建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 6：財(cái)務(wù)分析之找到數(shù)據(jù)背后的痛點(diǎn) 7：財(cái)務(wù)分析之制造業(yè)成本分析的思維和工具 11：財(cái)務(wù)分析之如何構(gòu)建立體化落地財(cái)務(wù)分析 12：財(cái)務(wù)分析之如何高效的開經(jīng)營分析會 13：財(cái)務(wù)分析之呂秀才的經(jīng)營分析之道 14：財(cái)務(wù)分析之制造業(yè)成本分析的五個(gè)維度 |
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